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税务师考试《税法二》试题及答案 税务师考试《税法二》试题及答案 1.2008年该企业应缴纳所得税()万元。 A.95.83 B 96.45 C.97.33 D 98.45 答案.A (一 ) 某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工390人，临 时工10人。 2008年度有关经营情况如下： (1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克),其中开具增值税专用发票取 得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费 收入46.8万元； (2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600 万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认 证； (3)应扣除的销售成本为2400万元； (4)发生销售费用400万元(其中白酒广告费用80万元、业务宣传费 40万元); (5)发生管理费用800万元(其中含业务招待费38万元、新产品研究开 发费用30万元): (6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息6万元、支付税收 滞纳金10万元： (7)已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、 职工福利费、职工教育经费合计 103.6万元，企业按比例计提的职工工会 经费、职工福利费均实际发生； (8)从联营企业分回税后利润61.6万元，联营企业适用企业所得税税 率24%。 (注：增值税税率17%,消费税比例税率25%,消费税定额税率0.5元 /500克，城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税 率25%,提取的工会经费未上交工会组织) 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 2. 下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的()。 A. 消费税和城市维护建设税 B. 新产品研究开发费 C 实发工资和计算提取的 “三费” D. 税收滞纳金 E.银行逾期还款的罚息支出 答案….ABE 计提的工会经费、税收滞纳金不能扣除。 3. 计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为()万元。 A.1572.80 B.1573.48 C.1737.80 D.1738.48 答案 .D 应缴纳增值税=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%- 442=499.8(万元) 应缴纳消费税=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】 ×25%+300×0.5=1535(万元) 应缴纳城建税和教育费附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(万元) 准许扣除的销售税金及附加 =1535+203.48=1738.48(万元) 3.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审 核， “财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用资金 200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工 借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该 公司2008年度的应纳税所得额为()万元。 A.21.86 B.26.36 C.30.36 D.33.36 B 银行利率=5*2÷200=5% 向本企业职工借人生产用资金60万元，利息费用扣除限额 =60×5%×10÷12=2.5(万元),实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元。 应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36(万元) 4.某企业2009年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本 2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元 (其中含业务招待费用 15万元),上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万 元、教育费附加6万元， “营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门 罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2009 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。 A.2.25 B.2.70