通过Ecel图表轻松避开年终奖个人所得税的“雷区”.docx

通过 Excel 图表轻松避开年终奖个人所得税的 通过 Excel 图表轻松避开年终奖个人所得税的“雷区” 点击上方“中国会计视野”蓝色小字，可订阅本微信。 每到年终奖发放前，本人经常会遇到领导、同行和领年终奖朋友咨询：媒体上说“多发 1 元年终奖会多交上千元的个人所得税”，是真的吗？为什么会存在这样的“雷区”呢？怎么避开这个“雷区”呢？相信看过媒体报道或者网上查询过的朋友，也知道这是真的，也许会记住“雷区”范围。 作为财务人员怎么轻松记住并避开“雷区”，并且向非财务人员解释清楚呢？ 本人是这样做的，跟大家分享。 首先明白我国年终奖（包含年终双薪等）的计算办法。一、计算办法分 2 种情况： 1、当月工资低于 3500 元时：个人所得税=（年终奖+本月工资-3500）*适用税率-速算扣除数 2、当月工资高于 3500 元时：个人所得税=年终奖*适用税率-速算扣除数 第一种情况仅仅是要先补足当月不足 3500 元的部分，与第二种办法无本质差别；为方便，本文只讨论第二种情况，下同。 二、找适用税率及计算“雷区” 步骤： 第一步、用“年终奖/12”的结果在个人所得税工薪所得税率表找对应的税率。 税率表如下（图-1）： 第二步，计算各档税率计算的年终奖（税前）的下限和上限： 比如：3%的税率的上限=1500*12=18000 元； 10%的税率的下限=1500*12=18000 元； 10%的税率的上限=4500*12=54000 元； 其余以此类推计算。 第三步，计算按各档税率计算的年终奖（税后）的下限和上限： 比如，3%税率计算的年终奖（税后）上限=18000-（18000*3%-0）=17460 元； 10%税率计算的年终奖（税后）下限=18000-（18000*10%-105）=16305 元； 10%税率计算的年终奖（税后）上限=54000-（54000*10%-105）=48705 元； 其余以此类推计算。 上述计算在 EXCEL 表中是很简单的，计算结果如图-2： 提示：在 EXCEL 表中的 G3 栏中输入 “=ROUND(E3-(E3*$C3/100-$D3),2)”，然后批量复制到 G3 栏至 H7 栏中，这样就全部 OK。 第三步，计算平衡点（税前） 平衡点（税前）是指：在高档税率情况下，年终奖扣除个人所得税后实际收入（年终奖税后收入）与低一档税率计算的实际收入相等。 根据这个原理，我们可以设平衡点（税前）为 X，这有方程式如下： X-(X*高档税率-高档税率速算扣除数）=低档税率计算的年终奖（税后）上 限 解方程，可以得到： X=（低档税率计算的年终奖（税后）上限-高档税率速算扣除数）/(1-高档税 率） 根据方程计算结果，我们可以在 EXCEL 表中 I4 栏输入 “=ROUND((H3-D4)/(1-C4/100),2)”，然后批量复制到 I4 到 I9 栏中，所有的平衡点就全部计算出来了。 第四步，标示出年终奖（税前）的“雷区” 通过第三步的计算，我们可以看出所谓年终奖（税前）的“雷区”就是适用税率对应的年终奖（税前）下限至平衡点（税前）的区域。 如上图，在 EXCEL 表中 J4 栏输入“=E4”，K4 栏输入“=I4”，然后向下批量复制到第七档税率栏。 通过上述四步就计算出了，年终奖个人所得税的“雷区”，我们可以上述计算的 EXCEL 表作为一个工具表格存放在电脑中以备使用查找。 通过上述步骤的计算，我们明白了计算过程，但是还不明显，我们可以用坐标图清楚表现出来“为什么存在雷区”的问题： 从上图可以清楚看到：年终奖的税前收入是一条连续的直线，而年终奖的税后收入在整个图上是由不同区间且不连续的线段组成，这就解释了为什么会存在“雷区”的问题。图中的三角区就是“雷区”，图上标示的“雷区”下限、上限的数值是税前数（当然也可标示出税后税）。 （来源：中国会计视野论坛，标题图片来自网络） 【如何分享】 如果您觉得我们分享的文章不错，不妨点击右上角“转发到朋友圈”分享给朋友吧。 【如何订阅】 我们的公众微信名是“ 我们的公众微信名是“中国会计视野”，您也可以搜索微信号：esnaicom ←←长按可复制。