施工企业临时设施核算.docx

财会类价值文档精品发布！ 施工企业临时设施核算[会计实务，会计实操] 施工企业的临时设施，是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临 时性生产、生活设施。施工队伍进入新的建筑工地时，为了保证施工的顺 利进行，必须搭建一些临时设施。但在工程完工以后，这些临时设施就失 去了它原来的作用，必须拆除或作其他处理。 临时设施的分类 建筑工地搭建的临时设施，通常可分为大型临时设施和小型临时设施两 类。例如：施工人员的临时宿舍、机具棚、材料室、化灰池、储水池，以及施工单位或附属企业在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、供热和管道（不包括设备）；临时铁路专用线、轻便铁道；现场施工和警卫安全用的小型临时设施；保管器材用的小型临时设施， 如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施，如工地收发室等。 账 户 设 置 1.“临时设施”科目 本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行，而购建的各种临时设 施的实际成本，属于资产类科目。 2.“临时设施摊销”科目 本科目属于资产的调整科目，也是“临时设施”科目的备抵调整科目，来 核算施工企业各种临时设施在使用过程中发生的价值损耗，即核算临时设 施的累计摊销额。 3.“临时设施清理”科目 本科目属于资产类科目，用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等 财会类价值文档精品发布！ 原因转入清理的临时设施价值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清 理收入等。 账务处理 施工企业用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出，借记“临时设施”科目，贷记“银行存款”科目。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，在搭建过程中发生的各项费用，先通过“在建工程”科目核算， 发生费用时，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“应付工资”等科目；待到搭建完工，达到预定可使用状态时，按建造期间发生的实际成本，再从“在建工程”科目转入本科目，即借记“临时设施”科目，贷记“在建工程”科目。 （一）购置时的会计处理 例 1：某施工企业在施工现场搭建一栋临时工人宿舍，发生的实际搭建成本为 66400 元，其中：领用材料的计划成本为 12000 元，应负担的材料成本差异率为 2%，应付搭建人员的工资为 30000 元，以银行存款支付其它费用为 22000 元，搭建完工后随即交付使用。 搭建过程中发生各种费用时： 借：在建工程——临时宿舍 66400 贷：原材料 12000 材料成本差异 2400 应付工资 30000 银行存款 22000 临时设施搭建完工交付使用时： 借：临时设施——临时宿舍 66400 财会类价值文档精品发布！ 贷：在建工程——临地宿舍 66400 （二）摊销时的会计处理 施工企业的各种临时设施，应根据其服务方式，合理确定摊销方法，在恰 当的期限内将其价值摊入工程成本。当月增加的临时设施，当月不摊销， 从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止 摊销。摊销时，应将按月计算的摊销额，借记“工程施工”科目，贷记“临 时设施摊销”科目。 例 2：接例 1 中，如临时宿舍的预计净残值率为 4%，预计工期的受益期限为 30 个月，该临时宿舍的摊销账务处理如下： 借：工程施工 2124.8（66400/（1-4%）/30） 贷：临时设施摊销 2124.8 （三）清理时的会计处理 企业出售、拆除、报废的临时设施应转入清理。转入清理的临时设施，按 临时设施账面净值，借记“临时设施清理”科目，按已摊销数，借“临时 设施摊销”科目，按其账面原值，贷记“临时设施”科目。出售、拆除过 程中发生的变价收入和残料价值，借记“银行存款”、“原材料”科目， 贷记“临时设施清理”科目，发生的清理费用，借记“临时设施清理”科 目，贷记“银行存款”等科目。清理结束后，若发生净损失，借记“营业 外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目，若发生净收益，则计入“营 业外收入”科目。 例 3：接例 2 中临时宿舍，由于承包工程已竣工，不需再用，将其拆除， 其账面累计已摊销额为 53120 元，支付拆除人员工资 3000 元，收回残料 2000 元，已验收入库，清理工作结束，其账务处理如下： 财会类价值文档精品发布！ 1.将拆除的临时设施转入清理，注销其原值和累计已提摊销额时： 借：临时设施清理——临时宿舍 13280 临时设施摊销 53120 贷：临时设施——临时宿舍 66400 2.分配拆除人员工资时： 借：临时设施清理——临时宿舍 3000 贷：应付工资 3000 3.残料验收入库时： 借：原材料 2000 贷：临时设施清理 2000 4.结转清理后净损失时： 借：营业外支出——处置临时设施净损失 14280 （13280+3000-2000=14280） 贷：临