注册会计师审计综合历年真题试卷汇编4_真题-无答案 .pdf

注册会计师审计（综合）历年真题试卷汇编 4 (总分 100,考试时间 180 分钟) 简答题 1. 1.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 20×6 年度财务报表。审计项目组实施函证程序的相 关审计工作底稿摘录如下： (1)乙公司是甲公司的母公司，向甲公司长期供应生产所需的基础原材料。20×6 年 1 月， 甲公司向乙公司预付购买设备款项，金额重大，截至20×6 年末，乙公司尚未交货。审计项 目组就该预付账款向乙公司发送询证函，回函结果无差异，审计项目组认为结果满意。 (2)因填写的客户丙公司地址有误，询证函被退回，审计项目组检查了 20×6 年 12 月 31 日对客户丙公司应收账款余额相关销售交易的销售合同及销售发票，未发现差异，认为无需 实施进一步审计程序。 (3)审计项目组留意到，客户丁公司询证函回函中的公司印章与以往不同。甲公司管理 层解释称，由于客户丁公司频繁使用导致旧公章磨损严重，于 20×6 年更换新公章。管理层 提供了甲公司与丁公司最近一期的对账单，审计项目组通过比对印章样式，认可了甲公司管 理层的解释。 (4)在函证甲公司银行存款时，项目组成员发现甲公司于 20×6 年度新增三个欧洲某国家 的银行账户，而甲公司在该地区没有经营业务。管理层解释称，以上账户系甲公司为拓展海 外市场而开立，审计项目组收到相关询证函，结果无差异，认为无需实施其他审计程序。 (5) 甲公司管理层解释称，客户戊公司是本期新增客户，业务关系尚不稳定，要求注册 会计师对应收戊公司的账款余额不实施函证程序。 要求： 1．针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明 理由。 2 ．针对上述第(5)项，简述注册会计师应采取的处理办法。 2. 2.ABC 会计师事务所负责甲公司 20×6 年度财务报表审计。 甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确 认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。 在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以 D 和 E 开头。 执行应收账款实质性程序时，A 注册会计师选取 4 个应收账款明细账户，对截至 20×8 年 12 月 31 日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容 摘录如下： 审计说明： (1) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于 A 公司的回函金 额已扣除其在 20×6 年 12 月 31 日以电汇的方式向甲公司支付的一笔 2616 万元的货款。甲 公司于 20×7 年 1 月 4 日实际收到该笔款项，并记入 20×7 年应收账款明细账中。该回函差 异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 (2) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在20×6 年 12 月31 日向B 公司发出一批产品(合同价款3000 万元)，同时确认了应收账款3000 万元及 相应的销售收入。B 公司于20×7 年1 月5 日收到这批产品。其回函未将该3000 万元款项包 括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现 异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。 (3) 回函直接寄回本所。经询问甲公司财务人员得知，差异是由于该客户将一批于20×6 年末从甲公司购入的产品于20×7 年初退回甲公司，并相应调减其对A 公司应付账款账面余 额所致。项目组成员核对了甲公司20×7 年初对上述退回产品的收货记录，没有发现异常， 无需实施进一步的审计程序。 (4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销 售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发 现异常，无需实施进一步的审计程序。 要求： 针对审计说明(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A 注册会计师实施的审计程 序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。 3. 3.ABC 会计师事务所的A 注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2016 年度财务报 表。 与存货审计相关事项如下： (1)针对甲公司存货存放在多个地点，A 注册会计师要求甲公司提供一份完整的存货存 放地点清单。获取甲公司管理层提