注册会计师《审计》考试真题附答案及解析(2) .pdf

注册会计师《审计》考试真题附答案及解析（2 ） 2011 注册会计师《审计》考试真题（附答案及解析） 三、简答题(本题型共 6 题。其中第 6 小题可以选用中文或英文解 答，如使用中文解答，该小题最高得分为 6 分;如使用英文解答，该小 题须全部使用英文，最高得分为 11 分。第 l 小题、第 2 小题和第 3 小 题每小题 6 分，第 4 小题 5 分，第 5 小题 6 分。本题型最高得分为 40 分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1.上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010 年 4 月 1 日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了 2010 年度财务报表审计 业务约定书。XYZ 会计师事务 所和 ARC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。 ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010 年度财 务报表审计项目合伙人。A 注册会计师曾担任甲公司 2004 年度至 2008 年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司 2009 年度财务 报表审计项目合伙人。 (2)2010 年 9 月 15 日，甲公司收购了乙公司 80%的股权 ，乙公司 成为其控股子公司。A 注册会计师 自 2009 年 1 月 1 日起担任乙公司的 独立董事，任期 5 年。 (3)B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人，与 A 注册会计师 同处一个业务部门。2010 年 3 月 1 日，8 注册会计师购买了甲公司股 票 5 000 股 ，每股 l0 元 ，由于尚未出售该殷票 ，ABC 会计师事务所未 委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。 (4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员 C 的妻子在 丙公司担任财务总监。 (5)甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司部负责员工培训工作 ，于 2010 年 2 月 10 日离开甲公司，加入 ABC 会计师事务所。 (6)2010 年 2 月 25 日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托 ，提供 内部控制设计服务。 要求 1 ：针对上述(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及其人 员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 【答案】 (1)违反。A 注册会计师担任关键审计合伙人 5 年轮换后，再次担 任该客户的关键审计合伙人需要在 2 年后，否则因自我评价违反职业 道德守则。。(教材 P109) (2)违反。因企业合并导致乙公司成为 ABC 事务所的审计客户，A 注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业 道德守则。(教材 P82、P107-108) (3)违反。A 注册会计师所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有 直接经济利益，因经济利益违反职业道德守则。(教材 P110) (4)违反。审计项目组成员的主要近亲属 (其妻子)是审计客户的高 级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反 职业道德守则。(教材 P82、P105) (5)不违反。审计项目组成员曾在审计客户 (甲公司)负责员工的培 训工作 ，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在密切关系违 反职业道德守则。(教材 P82、P105) (6)违反。ABC 事务所和 XYZ 事务所属于网络事务所，XYZ 事务所 承担内部控制设计服务属于承担审计客户管理层职责，因自我评价违 反职业道德守则。(教材 P82、P95、P107-108) 2.ABC 会计师事务所接受委托 ，负责审计上市公司甲公司 2010 年 度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计 计划时 ，A 注册会计师根据其审计甲公司的多年，认为甲公司 2010 年 度财务报表不存在重大错报风险 ，应当直接实施进一步审计程序。在 审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿 ， 并委派其所在业务部的注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。 项目组内部在某项重大问题上存在分歧 ，经主任会计师批准 ，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选 取若干份工作底稿进行了复核 ，没有发现重大问题。 要求： 针对上述情形，指出