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【例5-32】京连有限责任公司根据当月的考勤记录和产量记录等,计算确定本月职工的工资如下: A产品生产工人工资1 640 000元 B产品生产工人工资1 430 000元 车间管理人员工资320 000元 厂部管理人员工资210 000元 借:生产成本——A产品 1 640 000 ——B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷:应付职工薪酬——工资 3 600 000 （二）人工费用的归集与分配（举例） 当前第63页\共有121页\编于星期二\1点 【例5-33】京连有限责任公司本月以银行存款支付职工福利费504 000元,其中生产工人的福利费429 800元(A产品生产工人229 600元,B产品生产工人200 200元),车间管理人员的福利费44 800元,厂部管理人员的福利费29 400元。 (1)支付福利费时: 借:应付职工薪酬——职工福利 504 000 贷:银行存款 504 000 (2)列支福利费时: 借:生产成本——A产品 229 600 ——B产品 200 200 制造费用 44 800 管理费用 29 400 贷:应付职工薪酬——职工福利 504 000 （二）人工费用的归集与分配（举例） 当前第64页\共有121页\编于星期二\1点 制造费用是产品制造企业为了生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。包括车间管理人员工资、办公费和设备使用费等。 （1）“长期待摊费用”账户 长期待摊费用 预先支付的款项 应计入本期成本或损益的费用 期末余额：已支出但未摊销的费用 ☆ 账户性质：资产类 ☆ 账户结构：借增贷减 （二）人工费用的归集与分配（举例） 当前第65页\共有121页\编于星期二\1点 （2）“累计折旧”账户 累计折旧 固定资产折旧的 减少（注销） 提取的固定资产 折旧的增加 期末余额：现有固定资产累计折旧额 ☆ 账户性质：资产类 ☆ 账户结构：贷增借减 ? 折旧的计算提取方法：每月末，根据下列公式计算，并按照固定资产用途分别计入当月成本或费用。 ☆ 每月提取折旧额 ＝ 固定资产账面原值 × 规定的折旧率 （二）人工费用的归集与分配（举例） 当前第66页\共有121页\编于星期二\1点 【例5-34】用银行存款100 800元预付今、明两年的车间用房租金。 借：长期待摊费用 100 800 贷：银行存款 100 800 【例5-35】月末摊销应由本月负担的上项已付款的车间用房房租4 200元。 借：制造费用 4 200 贷：长期待摊费用 4 200 【例5-36】用银行存款支付本月的车间设备修理费3 500元。 借：制造费用 3 500 贷：银行存款 3 500 （二）人工费用的归集与分配（举例） 当前第67页\共有121页\编于星期二\1点 【例5-37】公司于月末计提本月固定资产折旧，其中车间固定资产折旧额8 600元，厂部固定资产折旧额4 500元。 借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累计折旧 13 100 【
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