第七章事业单位支出的核算.ppt

第三节 上缴与补助支出 一 上缴与补助支出的概念 上缴与补助支出包括事业单位的上缴上级支出和对附属单位补助。 事业单位无论是对附属单位进行补助还是收到上级补助收入，他们所涉及的款项均为非财政性资金，这些资金是有关单位调剂收支余缺的机动财力。 第三十页，共六十页，2022年，8月28日 二 上缴与补助支出的内容 （一）上缴上级支出 上缴上级支出是指事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。 根据事业单位财务规则的规定，非财政补助收入超出其正常支出较多的事业单位的上级单位可会同同级财政部门，根据该事业单位的具体情况，确定对这些单位实行收入上缴的办法。 收入上缴两种形式：定额上缴和比例上缴。 第三十一页，共六十页，2022年，8月28日 设置：“上缴上级支出”科目 [例7-3-1]2013年6月30日，某主管单位所属独立核算二级事业单位按规定的标准上缴上级单位款项25000元，款项已经支付。二级单位会计分录如下： 借：上缴上级支出 25000 贷：银行存款 25000 第三十二页，共六十页，2022年，8月28日 [例7-3-2]2013年年末结转上缴上级支出科目余额25000元。 借：事业结余 25000 贷：上缴上级支出 25000 第三十三页，共六十页，2022年，8月28日 （二）对附属单位补助支出 对附属单位补助支出是指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位进行补助而发生的支出。 设置“对附属单位补助支出”科目 [例7-3-3]2013年，甲事业单位发生的对附属单位补助及其转销业务如下： 1） 1月0日，对附属机构甲单位拨款500000元。 借：对附属单位补助支出 500000 贷：银行存款 500000 第三十四页，共六十页，2022年，8月28日 2） 12月20日，收到附属单位按规定缴回的30000元剩余资金。 借：银行存款 30000 贷：对附属单位补助支出 30000 3） 12月31日，将对附属单位补助支出科目的借方余额470000元转销。 借：事业结余 470000 贷：对附属单位补助支出 470000 第三十五页，共六十页，2022年，8月28日 第四节 经营支出 一经营支出概述 二职工薪酬支出 三领用存货 四其他支出 五经营支出期末的转销 第三十六页，共六十页，2022年，8月28日 第四节 经营支出 一 经营支出的概述 1 经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动所发生的支出。 从两个方面去认识： 1）经营支出是专业业务活动及其辅助活动之外发生的支出。 专业业务活动是指事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动， 如：教育事业的教学活动，卫生事业单位的医疗保健活动。 第三十七页，共六十页，2022年，8月28日 2）经营支出是非独立核算单位的经营活动发生的支出。 非独立核算单位是指事业单位内部的不具备有独立法人资格、没有完整会计工作组织体系的部门或单位。它们在生产销售；在承包建筑安装；在出租出借等业务活动中所发生的资金的耗费和损失都属于经营支出。 事业单位从事非独立核算的经营支出所发生的全部支出都应纳入经营支出核算范围，并实行经营支出与经营收入的相互配比。 事业单位应当严格区分经营支出和事业支出，不能混淆。 第三十八页，共六十页，2022年，8月28日 （二）经营支出的特点 经营支出和事业支出均为事业单位向社会提供商品或服务时而发生的支出。 不同之处是经营支出体现了保本获利原则，其支出只能从商品或服务接受方获得补偿；而事业支出体现了事业活动的公益性原则，可能从商品或服务的接受方得到补偿，也可能从财政取得补偿。主要特点： 1 经营支出是因非独立核算单位的经营性业务而发生； 2 经营支出需要由经营活动收入补偿； 第三十九页，共六十页，2022年，8月28日 3 经营支出应当与经营收入相互配比。 （三）经营支出的核算原则 1 正确归集与合理分配费用 2 经营支出与经营收入应当配比。 第四十页，共六十页，2022年，8月28日 二 职工薪酬支出 事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动中发生的人员支出。 【例7-4-1】 甲事业单位所属非独立核算印刷厂，2013年10月份职工薪酬的结算情况为：职工35人 ，其薪酬总额为87500元，为职工代扣社会保险5000元，代缴个人所得税800元。