财务三表关系解析3 .pdfVIP

专题一：通过《资产负债表、利润表和现金流量表之间的关 系》来审查企业财务报表,了解企业经营状况. 一、三个表的概述 1. 资产负债表 反映资产状况，穷富状况。时点对这张报表的影响很大,这张报表，最重要 的一个勾稽关系就是“资产=负债+权益”. 我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一 个就是借来的,自己有的,再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上： 目前我拥有的一切，就叫资产;而借来的钱,就是负债;自己的，就叫权益.这就是 资产负债表最重要的内部勾稽关系。 2. 利润表或损益表 反映赚钱的能力。这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个 月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个勾稽关系就是“收入— 成本费用=利润”. 这张表用来解释企业利润如何产生，以权责发生制原则为编报基础 。这张表 记载企业一定时期 内收入成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的 净利润 (或净亏损） 1 3. 现金流量表 反映立即支付的能力，盈利的质量，生存能力。这张报表的关键要看这段 时间有多长了，这一点同利益表一样。这张报表主要是告诉我们,在一段时间里， 这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。在这 张表里，最重要的一个勾稽关系就是“流入的现金—流出的现金=余下的现金”。 现金是企业的血液，他贯穿企业经营的全过程。这张表是以收付实现制作为编报 原则的。资产负债表和利润表是按照收付实现制来完成的。 二、表中各项目的排列顺序及现金流量表分析 1. 资产负债表，资产和负债的各明细项目，按流动性大小来排列 流动性高的放在前面，流动性低的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以 “兑现”或者被要求 “兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以 “兑现”, 如：短期投资，这项资产就是流动资产，就流动性来说,短期投资的流动性当然 不及银行存款等货币资金,因为银行存款本来就属于现金范畴，也即兑现时间为 零，对兑现时间越短，流动性就越高，反之亦然。同理，如果一项负债，被要求 兑现的时间越短,流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的 一个主要依据. 2. 利润表按照利润来源的重要性排列 利润表分为主营业务利润、其他业务利润和营业外收支净额三部分组成.通 2 过主营业务赚到的钱，我们叫做主营业务利润,而通过其他业务赚到的钱，我们 叫做其他业务利润，这两部分是凭自己的本事赚来的钱,即营业利润，另一部分 是天上掉下来的大馅饼，即营业外利润。 靠营业利润来的具有可持续性，其他 不具有可持续性。 3. 现金流量表 现金流量表左边按照现金来源的主要渠道来划分的。经营性现金流入为主渠 道，投资为辅助渠道，筹资为无奈的渠道。 右边是以收付实现制为基础，对净利润进行调节，反映经营利润质量。 净利润+ 折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增 加+ 财务费用= 经营性现金净流量 其特点是：扣除权责发生制下不能引起现金收支的因素，增加影响现金收支的因 素。 4. 现金流量表分析 现金流量表的综合分析 经 投 融 营 资 资 蕴含的含义 现金净流量 主营业务在现金流方面能自给自足,如无新的投资机会，筹资会造 + + + 成资金浪费。 公司经营投资良性循环，融资活动负数是偿还借款引起，不足以威 + + - 胁企业的财务状况。 公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，往往处于扩张期，应 + - + 着重分析投资项 目的盈利能力 经营虽然良好,但企业一方面要偿还以前的债务，另有方面要继续