2014年10月自学考试审计学试卷及答案 .pdf

2014 年10 月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试题答案及评分参考 （课程代码 00160 ） 【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准 则制度回答也对。】 一、单项选择题（本大题共20 小题 ，每小题1 分，共20 分） 1、B 2 、A 3 、C 4 、A 5 、B 6 、C 7 、D 8 、B 9 、 B 10、A 11、D 12、A 13、D 14、A 15、C 16、D 17、D 18、 D 19、B 20 、D 二、多项选择题（本大题共10 小题，每小题2 分，共20 分） 21 、AC 22 、AB 23 、ABCD 24 、AB 25 、ABCD 26 、ABD 27 、ABCDE 28 、BD 29 、ABC 30 、ACDE 三、名词解释（本大题共2 小题，每小题2 分，共4 分） 31 、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外 的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（2 分） 32 、分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数 据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（1 分）分 析程序还包括调查识别与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏 离的波动与关系。（1 分） 四、简答题（本大题共2 小题，每小题5 分，共10 分） 33. （1）所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重 程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济 决策。（1 分） （2 ）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是 为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。（1 分） （3 ）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的 合理谨慎（1 分）。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为 一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师 是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务（1 分）；重大过失 是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。 对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计 业务（1 分）。 34.会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会 计师互相关系时应遵守职业道德。包括： （1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作。 （1 分） （2 ）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。（1 分） （3 ）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计 师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务 所执业。（2 分） （4 ）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。（1 分） 五、论述题 （本大题共1 小题，共10 分） 35.检察人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施 （2 分）。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形 成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审 计程序的目标是否实现等（2 分）。在本案例中，库存现金盘点数与 账面记录相差34.5 元、回函不相符以及无形资产审定表与后附的证 据不相符等事项注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹 和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这 些记录（3 分）。同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉引索， 审计工作底稿形成过程中重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计 轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对审计事项实施 了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么 （3 分）。 六、案例分析题 （本大题共3 小题，每小题12 分，共36 分） 36 、根据会计准则规定，加工费收入应作为主营业务收入，而该公司 将加工费收入计为 “其他应付款”的贷方，未通过“主营业务收入” 账户核算，必然需减当年的销售收入，偷漏销售税金，也必然虚减产 品销售利润，偷漏所得税。该公司这样做的目的，除了偷漏税之外， 也可能是为了隐瞒收入或将当年的收入转移到下