负债应付账款和预收账款.ppt

六、其他应付款 其他应付款是指除上述流动负债以外的应付、暂收其他单位或个人的款项，包括应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。 发生经营租入固定资产租赁费用： 借：制造费用（管理费用、其他业务支出） 贷：其他应付款 实际支付：借：其他应付款 贷：银行存款 * * 第二十九页，共四十四页，2022年，8月28日 提取统筹退休金：借：管理费用 贷：其他应付款 实际交纳：借：其他应付款 贷：银行存款 收到社会保险拨补的统筹退休金： 借：银行存款 贷：其他应付款 支付退休金：借：其他应付款 贷：现金 * * 第三十页，共四十四页，2022年，8月28日 第二节长期负债 一、长期负债的内容二、长期借款三、应付债券四、长期应付款 * * 第三十一页，共四十四页，2022年，8月28日 负债应付账款和预收账款 * 第一页，共四十四页，2022年，8月28日 第一节 流动负债 一、应付账款和预收账款 二、应付票据 三、短期借款 四、应交税金 五、应付工资和应付福利费 六、其他应付款 * * 第二页，共四十四页，2022年，8月28日 一、应付账款和预收账款 （一）应付账款 应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。 1.应付账款入账时间的确定 以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志，即在企业取得所购物资的所有权或已接受劳务时确认应付账款。 2.应付账款入帐金额的确定 （1）货物、发票同时到达，应付账款按发票入账； （2）货物、发票不同时到达，月份终了估计入账。 * * 第三页，共四十四页，2022年，8月28日 应付账款 （1）支付的款项 购货未支付货款 （ 2）开出、承兑商业 及增值税 汇票抵付应付账款 余额：应付未付的款项 3.应付账款的账务处理： 账户结构： * * 第四页，共四十四页，2022年，8月28日 主要账务处理： （1）例：某增值税一般纳税人，购买材料收到增值税发票注明材料价款100000元，增值税率17%，货款未付，编制会计分录如下： 借：原材料 100000 应交税金—应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付账款 117000 支付上述款项：借：应付账款 117000 贷：银行存款 117000 （2）例：企业支付本月电费48000元，其中生产车间电费32000元，行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。会计分录如下： 借：制造费用 32000 管理费用 16000 贷：应付账款 48000 * * 第五页，共四十四页，2022年，8月28日 （3）开出商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 （4）无法支付应付款项 借：应付账款 贷：资本公积—其他资本公积 课堂提问：无法支付的应付款项为何不能转入“营业外收入”账户？ 会计制度规定：无法支付的应付款项作为豁免的债务转入“资本公积—其他资本公积”；这样规定是为了体现谨慎性原则，避免虚增收入、利润。