02第六节进口环节增值税征收第七节出口跨境业务退免税征税.pdfVIP

第六节 进口环节 的征收 第七节 出口和 业务 的退（免）税和征税 一、单项选择题 1.某生产企业（具有出口经营权）为 一般 ，2022 年 2 月从国内采购生产用原材料一批，取得 ，注明价款 810 万元、 税额 105.3 万元；当月国内销售货物取得不含税销售额 150 万元，出口自产货 物取得收入折合 690 万元。已知，适用的 税率为 13%，出口退税率为 10%，月初无留抵税额，相关 均已在当月抵扣。则下列关于该企业 的税务处理中，说法正确的是（ ）。 A.应缴纳 19.5 万元，免抵 额为 69 万元 B.应退 65.1 万元，免抵 额为 0 C.应退 69 万元，免抵 额为 0 D.应退 65.1 万元，免抵 额为 3.9 万元 2.外国驻华使（领）馆馆员个人在华 货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含税价格） 超过（ ）万元 的部分，不适用 退税政策。 A.12 B.16 C.18 D.20 二、多项选择题 1.下列出口货物，适用 免税政策的有 （ ）。 A.市场经营户自营出口的货物 B.非出口企业委托出口的货物 C.市场经营户委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物 D.进料加工复出口的货物 2.根据 的出口退（免）税制度的有关规定，以下可按视同出口货物处理，适用 退（免）税政策的有 （ ）。 A. 出口企业对外 、对外承包、 投资的出口货物 B. 出口企业经 报关进入国家批准的特殊区域，并销售给特殊区域内单位或 单位、个人的货物 C.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国 国际招标建设项目的中标机电产品 D. 出口企业或其他单位销售给国际 企业用于国际 工具上的货物 3.境内单位提供的下列 应税业务中，免征 的有 （ ）。 A.建筑公司为 工程项目提供建筑服务 B.仓储公司使用 仓库提供仓储服务 C. 文化公司在 提供的文化体育服务 D. 公司在 载运旅客 4.境内单位向 单位提供的完全在 消费的下列服务中，适用 免税政策的有 （ ）。 A.软件服务 B.知识 服务 C. 电信服务 D.研发服务 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】当期不得免征和抵扣税额=690× （13%-10%）=20.7 （万元），当期应纳 =150×13%- （105.3-20.7） =-65.1 （万元），当期免抵退税额=690×10%=69 （万元），69 万元＞65.1 万元，则当期应退税额为 65.1 万元，当期免 抵税额=69-65.1=3.9 （万元）。 2. 【答案】C 【解析】外国驻华使（领）馆馆员个人在华 货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退税销售金额（含 税价格）超过 18 万元 的部分，不适用 退税政策。 二、多项选择题 1. 【答案】ABC 【解析】选项D：进料加工复出口的货物适用免税并退税政策，而不是免税政策。 2. 【答案】ABCD 3. 【答案】ABC 【解析】选项D：适用 零税率政策。 4. 【答案】BC 【解析】选项AD：适用 零税率政策。