《企业内部审计实务》项目13 纳税申报岗位审计.pptVIP

岗位十 纳税申报岗位审计 了解纳税申报岗位的工作任务； 了解内部控制及审查； 掌握流转税、所得税的审计； 掌握其他税费的审计。 能够掌握并运用核对、分析性复核、复算法等审计方法判断纳税申报管理漏洞、发现并纠正会计处理错弊，熟练编写审计工作底稿，具有一定的案例分析能力。 应交增值税审计 应交消费税审计 应交营业税审计 应交所得税审计 其他应交税费审计 一、新知识引入 提问： 1. 应交增值税如何核算 ？ 2.如何申报增值税？ 3.如果提供：增值税申报表、企业网上认证结果清单、应交增值税明细账及相关记账凭证等，试问采用什么方法可以发现其存在问题？ 二、布置任务 （一）分组（5组或6组） 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 （二）发放资料 1.教师准备：增值税申报表、企业网上认证结果清单、应交增值税明细账及相关记账凭证等各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。 【工作实例10-1】审计人员王建在审阅山东省××酒厂业务时，发现2009年1月20日17号记账凭证存在问题。问题：根据以上资料，可以判断企业在缴纳增值税方面存在什么问题，应如何处理？ 三、任务处理 1.准备工作 请各小组成员审阅、复核增值税申报表、企业网上认证结果清单、应交增值税明细账及相关记账凭证等资料。 2.小组讨论 分析应交增值税存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。 四、审计结果展示 解析：白酒优质费属于产品的价外费用。该企业将应计入主营业务收入的优质费错计入营业外收入，未计提销项税，属于不开发票，错计收入，少计算缴纳增值税行为。应予调整帐务并办理补缴增值税手续，调整分录如下： 借：营业外收入 585 000.00 贷：主营业务收入 500 000.00 应交税费—应交增值税（销项税额）85 000.00 XX酒厂审计机构编制的审计工作底稿，如表10-5。 审计证据： 1.增值税内部控制制度； 2.增值税申报表及税收优惠批文； 3.应交增值税明细账； 4.企业网上认证结果清单； 5.相关会计凭证及其他资料 。 五、强化训练 六、知识点总结 增值税是以商品销售额和应税劳务增值额为计税依计算征收的一种流转税。我国现行增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的税种。 （一）应交增值税审计目标 1.确定企业是否发生缴纳增值税业务； 2.确定计税销售额是否正确核算； 3.确定适用税率是否正确使用； 4.确定发生的进项税额是否按规定进行认证抵扣； 5.确定企业是否按规定享受减免税 6.确定企业是否按规定及时申报缴纳增值税。 （二）应交增值税的内部控制 （三）应交增值税审计 1．计税销售额的审查　 （1）对外销售产品的审查 （2）视同销售产品的审查。 2．进项税额的审查 （1）审查购货支出是否真实； （2）审查扣税凭证是否合法、计算基数是否正确； （3）审查进项税额转出是否符合规定； （4）审查进货退出或索取折让是否未冲减进项税额； （5）审查当月申报抵扣进项税额是否当月通过认证 。 3．增值税适用税率的审查 （1）审查企业是否按不同税率的产品销售进行分别核算，未分别核算的，是否按高税率统一计算销项税额； （2）将各产品适用的税率与《增值税纳税申报表》进行核对，看是否高税率产品按低税率计税。 4．增值税减免税的审查 （1）审查法定减免税产品是否与应税产品混淆界限； （2）审查审批类减免税项目是否按批准文书执行； （3）审查企业是否自行扩大减免税范围 5．出口货物应退增值税税额的审查 6．虚假增值税专用发票的审查 【作业】 本章课后审计任务训练 【预习】 复习应交消费税的核算； 预习应交消费税的审计。 一、新知识引入 提问： 1. 应交消费税如何核算 ？ 2.如何申报消费税？ 3.如果提供：消费税申报表、应交消费税明细账及相关记账凭证等，试问采用什么方法可以发现其存在问题？ 二、布置任务 （一）分组（5组或6组） 可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。 （二）发放资料 1.教师准备：消费税申报表、应交消费税明细账及相关记账凭证等各一份、审计工作空白底稿一张（每组一套）。 【工作实例10-2】审计人员王建在审阅山东省××酒厂业务时，发现2009年1月20日17号记账凭证存在问题。问题：根据以上资料，可以判断企业在缴纳消费税方面存在什么问题，应如何处理？ 三、任务处理 1.准备工作 请各小组成员审阅、复核消费税申报表、应交消费税明细账及相关记账凭证等资料。 2.小组讨论 分