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中国税制 马海涛 主编 第一章 导论第一节 税收制度概述第二节 税收制度和税法第三节 税收分类第四节 税制体系 第一节 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 广义的税收制度 狭义的税收制度 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象 1.课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 2.税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 (三)税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。 2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 (1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 (2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 (3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率 (四)纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动 种的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制 (五)纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 (六)减免税 1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓 励和照顾的一种规定。 2.减免税包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定。 (七)违章处理 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处 罚措施，它体现了税收的强 制性是保证税法正确贯彻执 行、严肃纳税纪律的重要手 段。 第二节 税收制度和税法 一、税法概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 税法的主要特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性 4.税法结构的综和性 (二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得 到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。 二、税法的作用 (一)税法的社会经济作用 1.是国家取得财政收入的法律保证 2.是国家实现宏观经济政策的工具 3.是正确处理税收分配关系的准绳 4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 (二)税法的法律规范作用 1.税法的指引作用 2.税法的评价作用 3.税法的强制作用 4.税法的教育作用 三、税法的渊源 (一)宪法 (二)税收基本法律 (三)税收法律 (四)税收行政法规 (五)税法解释 (六)税收条约 四、税收法律关系 (一)税收法律关系的概念和 特征 1.概念：是国家税务机关与 纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。 2.特征： (1)税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不对等 (3)税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现国家的意识 (二 )税收法律关系要素 1.税收法律关系的主体： (1)征税主体 (2)纳税主体 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为 3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务 (三)税收法律关系的产生、 变更和终止 1.税收法律关系的产生 2.税收法律关系的变更 3.税收法律关系的终止 (四)税收法律关系的保护 税收法律关系的保护是制国家通过行政、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。 保护方法主要包括：行政手段和司法手段。 五、税收法律体系 (一)税收实体法 税收实体法是指税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利和义务的产生、变更和消灭的法律。 (二)税收程序法 税收程序法是