会计基础第二章　原始凭证.ppt

第二章　原始凭证 第二章　原始凭证 第一节　原始凭证的填制 1 第二节　原始凭证的审核 2 目 录 CONTENTS 学习目标 1．了解原始凭证的种类和填制要求。 2．掌握常用原始凭证的填制和审核方法。 第一节 原始凭证的填制 一、原始凭证的概念 原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的、用来记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。 填制或取得原始凭证，是会计核算工作的起点。 经济业务事项包括： 1．款项和有价证券的收付。 2．财物的收发、增减和使用。 3．债权、债务的发生和结算。 4．资本、基金的增减。 5．收入、支出、费用、成本的计算。 6．财务成果的计算和处理。 7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 二、原始凭证的种类 1．按照来源不同分类 （1）外来原始凭证 是指本企业与外单位或个人发生经济业务，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的凭证。发票银行的收付款结算凭证。 （2）自制原始凭证 是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位经办部门或者人员自行填制的原始凭证。收料单、领料单、预支差旅费填制的借款单。 2．按照填制手续和内容不同分类 （1）一次原始凭证 是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。收料单、领料单、借款单等。 （2）累计原始凭证 是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证，领料单。 （3）汇总原始凭证 是指对一定时期内反映同类经济业务、内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 3．按照格式不同分类 （1）通用凭证 是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 （2）专用凭证 是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 三、原始凭证的基本内容 1．原始凭证的名称以及编号。 2．填制原始凭证的日期。 3．接受原始凭证的单位名称或个人姓名。 4．经济业务的内容。 5．经济业务的计量单位、单价、数量和金额。 6．填制原始凭证的单位名称或填制人姓名。 7．经办人员或责任人的签名或者盖章。 四、填制原始凭证的基本要求 1．记录真实 如实填列经济业务内容。 2．内容完整 必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，不可缺漏。 3．填制及时 应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。 4．书写清楚 原始凭证上的文字和数字都要准确填写，要求字迹端正、清楚，易于辨认。 5．按顺序填写 在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证、写坏的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。 6．不得涂改、刮擦、挖补 五、常用原始凭证填制方法示例 以大连市 ×× 有限责任公司为例（其基本概况见图表），说明常用原始凭证的填制方法。 大连市 ×× 有限责任公司基本概况 1．开具增值税专用发票 主要填制要求 1）时间：年月日用阿拉伯数字。 2）购货、销货单位栏：单位名称要写全称，其他项目要写齐全、准确。 3）业务摘要：根据业务内容如实填写，大小写金额一致。 4）盖章：在交给购货方的“抵扣联”以及“发票联”要加盖本企业发票专用章。 2．签发转账支票 签发支票的要求（见图表） 签发支票的要求 3．对收到的支票背书并填制进账单 转账支票背书的要求 1）被背书人栏。书写本公司开户行名称，如“工行大连 ×× 区支行”。 2）背书人签章栏。书写“委托收款”字样，加盖本公司预留银行的财务专用章和法人代表个人名章，并填写背书日期。 3）附加信息。一般应填写收款人账号等。 填制进账单的要求 1）出票人与收款人信息栏。按实际信息填写。 2）金额栏。大写金额与货币名称之间不得留有空白，小写金额前要添加货币符号。 3）票据种类和张数。填写凭以进账的票据名称和张数。 4）票据号码。按照票据编码填列。 5）开户银行签章栏。开户行受理、转账后加盖业务章。 4．签发现金支票提现 签发现金支票提现的要求 1）正面。基本要求与转账支票一致，但是收款人栏需写明本单位全称。 2）背面背书。企业自行提现时需要进行背书。 3）被背书人栏。加盖本单位财务专用章和法人代表个人名章。 第二节 原始凭证的审核 原始凭证必须经过会计主管人员或者其指定人员进行审核，确认无误后方能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。 一、原始凭证审核内容 1．真实性审核 对原始凭证进行审核时，首先要审核其真实性，不真实的原始凭证，会计人员有权不予受理。 2．合法性审核 应该以国家有关的方针、政策、法令、法规作为依据，审核原始凭证所反映的经济业务事项是否合法，是否有违反财经法规制度的行为。 3．合理性审核 应参照企业的计划、预算以及企业的生产经营目标进行。 第二章　原始凭证 第二章　原始凭证