《企业内部审计实务》项目11 销售核算岗位审计.pptxVIP

情境二 营业成本审计;提问： 1.取得营业收入同时会发生哪些方面的费用支出？ 2.销售费用包括哪些内容，用什么方法审计能发现问题？ 3.审计营业税金和附加时会涉及增值税和印花税吗？;（一）分组（5组） 指定审计小组长，由小组长选择自己的审计小组成员并负责复核。;（二）发放资料 毛利率计算表一张、三张记账凭证和三张原始凭证、审计工作空白底稿4张（每组一套） ;三、任务处理; 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流。 教师参与分析，确定最终答案。 ;主营业务成本审计工作底稿;其他业务成本审计工作底稿;销售费用审计工作底稿;营业税金及附加审计工作底稿;五、强化训练 ;营业成本内部控制调查表;一、主营业务成本的审计 1.执行分析程序。 2.编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与总账核对。 3.审查主营业务成本计算方法是否前后一致。 4.审查主营业务成本结转数额是否正确，并审查主营业务成本与主营业务收入是否配比。 5.审查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回、委托代销商品）是否有充分的理由。;二、其他业务成本的审计 1.检查其他业务成本是否与相应的收入配比，并与上期其他业务收入、其他业务成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。 2.检查其他业务成本内容是否真实，计算是否正确，配比是否恰当，并选择要抽查原始凭证予以核实。 3.对异常项目，应追查入账依据及有关法律文件是否充分。;三、销售费用审计 1.执行分析程序。 2.检查销售费用的项目设置和开支标准是否符合有关规定，查明其项目设置是否划清了销售费用与其他费用的界限，有关费用支出是否按规定标准列支。 3.选择重要或异常的销售费用，检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，必要时，对销售费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。 4.核对有关费用项目与累计折旧、应付职工薪酬等项目的勾稽关系，作???叉索引。 5.检查销售费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转销销售费用，以及人为调节利润的情况。;四.营业税金及附加的审计 1.审查计税范围与税种是否符合国家规定。 2.审查计税依据、计税标准和计税金额。 3.复核各项税费与应交税费等项目的勾稽关系。;常见错弊;【作业】 本章课后营业成本审计任务训练 【预习】 1.复习应收账款和坏账准备的会计核算知识 2.预习应收账款和坏账准备审计的内容。;岗位七 销售核算岗位审计;【能力目标】 能够掌握并运用审阅、核对、分析性复核、函证、复算等审计方法判断销售核算岗位管理漏洞、发现并纠正会计处理错弊，熟练编写审计工作底稿，具有一定的案例分析能力。;情境一 营业收入审计;提问： 1.营业收入包括哪几部分内容？ 2.如果审营业收入，你认为会用到哪些审计方法，会收集到哪些类型的审计证据？ 3．企业会不会运用假退货方式来调节当期利润？;（一）分组（5组） 指定审计小组长，由小组长选择自己的审计小组成员并负责复核。;（二）发放资料 主营业务收入和主营业务成本对比表一张、原始凭证1张，记账凭证2张、审计工作空白底稿3张（每组一套）; 请各小组成员对提供的资料进行分析讨论，确定存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。; 每组选派一人（小组长）上台阐述审计过程和结果，并将完成的审计工作底稿摆放在讲台，有其他小组代表参观学习，进行组组交流。 教师参与分析，确定最终答案。 ;1、分析法解析： 首先计算两种产品的销售毛利率：甲产品2009年销售毛利率为（41 000.00- 33 800.00）/41 000.00×100%=17.56%，远远高于2008年的（40 000.00-38 000.00）/40 000.00×100%=5%；乙产品2009年销售毛利率为（20 020.00- 19 019.00）/20 020.00×100%=5%，与2008年的（20 000.00-19 000.00）/20 000.00×100%=5%相同。 由此可以看出，对于甲产品，既然公司2009年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。故审计人员把甲产品作为审计的重点，应进一步扩大审计范围，查找原