高教社2023谢国珍十二五财务会计（第七版）教学课件固定资产处置及清查核算.pptx

六、固定资产如何终止确认处在处置状态预期通过使用或处置不能产生经济利益固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等 业务资料1： 一项设备原价500000元，已提折旧200000元，将其出售，开出增值税票显示价格为320000元，增值税为4160元。另发生清理费用200元。“固定资产清理”科目应用1.固定资产转入清理借：固定资产清理 300000 累计折旧 200000 贷：固定资产 5000002.收到出售价款（发生清理费用）借：银行存款 324160 贷：固定资产清理 320000 应交税费--增值税-销项 41603.确认清理净损益借：固定资产清理 19800 贷：资产处置损益 19800发生清理费用借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200 练习2：2023年1月甲企业处置一项设备，原价500000元，已提折旧400000元。开出的增值税专用发票显示出售价款为80000元，增值税为10400元。假定甲企业是增值税一般纳税人（适用13%税率），该设备2018年12月购入，进项已抵扣。账务处理：2.开出发票，取得出售价款借：银行存款 90400 贷：固定资产清理 80000 应交税费-增值税-销项 104003.转出处置净损益借：资产处置损益 20000 贷：固定资产清理 200001.固定资产转入清理借：固定资产清理 100000 累计折旧 400000 贷：固定资产 500000 业务资料2：2023年1月甲企业报废一项设备，原价500000元，已提折旧300000元，残值回收2260元（增值税专用发票显示价格为2000元，增值税为260元）。2.确认清理收入和费用借：银行存款 2260 贷：固定资产清理 2000 应交税费-增值税-销项税额 2603.结转净损益借：营业外支出 232000 贷：固定资产清理 2320001.固定资产账面价值转入清理借：固定资产清理 200000 累计折旧 300000 贷：固定资产 500000 练习1：2023年4月甲企业报废一项设备，该设备账面价值为32500元（原价200000元，累计折旧125000元，已计提减值准备42500元），残值回收1130元（增值税专用发票显示价格为1000元，增值税为130元）。1.固定资产账面价值转入清理借：固定资产清理 32500 累计折旧 125000 固定资产减值准备 42500 贷：固定资产 2000002.确认清理收入和费用借：银行存款 1130 贷：固定资产清理 1000 应交税费-增值税-销项税额 1303.结转净损益借：营业外支出 36700 贷：固定资产清理 36700 【单选题】某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（　　）万元。A.40 B.80 C.50 D.35 【答案】A【解析】处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元）。影响利润总额的金额为40万元。 【多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。　　A.未投入使用的固定资产不应计提折旧　　B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本　　C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益　　D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认???【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，2022年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的收益为（ ）万元。　　A.3　　B.20　　C.33　　D.50??　√√√D 【多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有（　）。　　A.固定资产原价 B.固定资产清理费用　　C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备【多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（　）。　　A.已转为持有待售的固定资产不应计提折旧　　B.至少每年年度终