高教社2023谢国珍十二五财务会计（第七版）教学课件所得税费用核算.pptx

;应交所得税;;应交所得税=应纳税所得额*所得税税率;【案例资料1】： 甲公司2022年度利润总额（税前会计利润）为1980万元，适用所得税率为25%，甲公司全年实发工资、奖金为200万元，职工福利费为32万元，工会经费6万元；确认国债利息收入10万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元是税收滞纳金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。;;;总结;1;【案例资料2】： 甲公司2022年度利润总额（税前会计利润）为100万元，适用所得税率为25%。有一项纳税调整事项：有项交易性金融资产成本为20万元，2022年12月31日确认公允价值变动损失5万元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。;1.这项差异是是暂时性差异，现在不允许抵扣，以后可以抵扣，是可抵扣差异。;交易性金融资产的账面价值 交易性金融资产的计税基础 暂时性差异=账面价值-计税基础;【练习资料1】： 乙公司2022年度利润总额（税前会计利润）为100万元，适用所得税率为25%。有一项纳税调整事项：2021年12月购入一项固定资产，成本为30万元。会计上采用年数总和法计提折旧10万元，税法规定采用平均年限法折旧，税前允许扣除折旧金额为6万元。假定乙公司全年无其他纳税调整因素。;1. 2022年度应纳税所得额;【案例资料3】： 接【案例资料2】，甲公司2023年度利润总额（税前会计利润）为120万元，适用所得税率为25%。只有一项纳税调整事项：一项交易性金融资产成本为20万元，2022年12月31日确认公允价值变动损失5万元。2023年确认公允价值变动损失3万元。;1. 2023年度应纳税所得额=;【练习资料2】： 乙公司2023年度利润总额（税前会计利润）为100万元，适用所得税率为25%。有一项纳税调整事项：2021年12月购入一项固定资产，成本为30万元。2022年，会计上对该固定资产采用年数综合法计提折旧10万元，税法规定采用平均年限法折旧，税前允许扣除折旧金额为6万元。假定乙公司全年无其他纳税调整因素。 2023年乙公司利润总额为150万元。无其他纳税调整事项;1. 2023年度应纳税所得额;【案例资料4】： 接【案例资料2】，甲公司2023年度利润总额（税前会计利润）为120万元，适用所得税率为25%。只有一项纳税调整事项：一项交易性金融资产成本为20万元，2022年12月31日确认公允价值变动损失5万元。2023年12月31日确认公允价值变动收益3万元。;1. 2023年度应纳税所得额;【案例资料5】： 接【案例资料2】，甲公司2023年度利润总额（税前会计利润）为120万元，适用所得税率为25%。只有一项纳税调整事项：一项交易性金融资产成本为20万元，2022年12月31日确认公允价值变动损失5万元。2023年确认公允价值变动收益7万元。;案例;2. 递延所得税分析 交易性金融资产的账面价值 交易性金融资产的计税基础 应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础 ;暂时性差异;【多选题】甲公司2022年实现应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末余额和年初余额分别为280和200万元，递延所得税资产年末余额和年初余额分别为150和110万元，适用的所得税税率为25%，该企业应确认的所得税费用金额为（ ）;案例;1. 2022年度应纳税所得额;谢 谢！;债券;一、债权投资的确认 业务模式：收取合同现金流量为目的;三、业务处理节点 1.初始确认和计量； 2.持有期间会计核算（期末计量，确认利息收入）； 3.投资到期核算； 4.减值的确认 ;任务描述：20×7年1月1日，甲公司支付价款11361.2万元，购入乙公司发行的3年期债券，面值为10000万元，票面利率为10％（单利）。该债券采用每年末支付利息，本金到期支付的方式。甲公司将其划分为债权投资进行管理。;2. 期末确认实际利息收入 解决两个问题： 企业投资该债券的实际利息收入是多少？ （ 企业期末应收的利息就是实际利息收入吗？） 实际利息收入=实际投资额*实际利率 企业投资该债券的实际利率是多少？;相关理论基础——货币时间价值的计算;1、贴现率的实质？ 投资方（某公司）：投资收益率（实际利率） 筹资方（银行）：资金成本率（实际利率） 2、如何计算？ 已知：某项目的现金（投资额）流出量和现金流入量（本金和利息） 求：投资收益率（资金成本率或实际利率） 现金流出量的现值=现金流入量的现值 ;【例3】购5年期国库券10万元,票面利率5%,单利计算,到期一次还本付息，投资国库券实际收益率是多少? 解：到期值F=10（1+5%×5）=12.5(万元)