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2023年注册会计师《税法》模拟试卷一 ［单选题］1 .某居民企业2022年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳 税的分支机构(江南博哥)发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后 结转弥补的亏损额为0万元。 A. 0 B. 600 C. 500 D. 100 参考答案：C 参考解析：该居民企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后为TOO万元，则 境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的为实际亏损额100万元，应按规 定的期限 行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额500万元可无 限期向后结转弥补。 ［单选题］2.下列出口应纳税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是 Oo A. 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟 B. 有出口经营权的酒厂出口自产白酒 C. 有出口经营权的外贸企业购 高档化妆品直接出口 D. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板 参考答案：B 参考解析：选项A,不免税也不退税；选项C、D,出口免税并退税。 ［单选题］3.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是()。 A. 将自产的货物用于不动产在建工程 B. 将购买的货物委托外单位加工 C. 将购买的货物无偿赠送他人 D. 将购买的货物用于集体福利 参考答案：C 参考解析：选项D：将购买的货物用于集体福利不属于视同销售行为。选项A： 将自产的货物用于不动产在建工程，因为未来如果不动产在建工程产生销项税 额，那么自产的货物用于不动产在建工程则无须视同销售。选项B：将购买的货 物委托外单位加工，将来加工完毕收回后企业销售产生销项税额，那么将购买 的货物委托外单位加工无须视同销售。 ［单选题］4.依据《企业所得税法》的规定，下列各项中确定所得来源地正确的 是0。 A. 股息、红利等权益性投资收益，按照实际收到投资收益的日期确认收入的实 现 B. 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 C. 特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现 D.租金收入，按照实际收到租金的日期确认收入的实现 参考答案：B 参考解析：选项A：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，股息、红利等权 益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项C： 特许权使用费收入按照“合同约定”的特许权使用人应付特许权使用费的日期 确认收入的实现。选项D：租金收入，按照“合同约定”的承租人应付租金的日 期确认收入的实现；如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度，且租金提 前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入 相关年度收入。 ［单选题］5.某卷烟厂2022年10月向某农场收购烟叶，收购凭证上注明收购价 款5万元，该卷烟厂当月应缴纳的烟叶税0元。 A. 5000 B. 5500 C. 10000 D. 11000 参考答案：D 参考解析：烟叶收购金额二50000X (1+10%)二55000 (元)；应缴纳的烟叶税 =55000X20%=! 1000 (元)。 ［单选题］6.某 出口公司从境外 口一批化妆品，海关审定的成交价格为300 万元 (折合人民币，下同)，并支付境内复制权费50万元。 口化妆品运抵我国 境内输入地点起卸前的运输费20万元，保险费2万元，为 口化妆品而向自己 的采购代理人支付劳务费用3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往 公司，取得增值税专用发票上注明价款10万元、增值税9万元。己知该批化妆 品 口关税税率为10%,则该公司 口此批化妆品应缴纳关税()万元。 A. 32. 2 B. 32. 5 C. 37. 2 D. 38.5 参考答案：A 参考解析： I： 3货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输 入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费； 口货物在境 内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。 该公司 口此批化妆品应缴纳的关税= (300+20+2) X 10%=32. 2(万元)。 ［单选题］7.某企业 口一批货物，至U岸价90万元，途中发生境外运费20万 元，境内运费、保险费10万元。在报关时，境外的保险费无法确定。关税税率 为