《税法》第11章印花税法.pptx

印花税法目 录印花税应纳税额确定印花税概述印花税纳税义务人 5 印花税的税收优惠印花税的征收管理印花税税目、单位税额与税率3第一节印花税概述√ 印花税的概念印 花税的特点 √ 印花税的作用一、印花税的概念印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。凡发生书立、领受和使用应税凭证行为的，都应按照规定缴纳印花税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳 税款而得名。二、 印花税的特点(一)征税范围广 (二)税负从轻 (三)自行贴花纳税 (四)多缴不退不抵主要表现在其税率或税额明显低于其他税种，最低比例税率为应税凭证所载金额的万分之零点五， 一般都为万分之几或千分 之几；定额税率是每 件应税凭证5元。采取纳税人自行计 算应纳税额、自行 购买印花税票、自 行贴花、自行在每 枚税票的骑缝处盖 戳注销或画销的纳 税方法。其征税范围十分广泛， 主要表现在两个方面： 一是涉及的应税行为 广泛，二是涉及的应 税凭证范围广泛。凡多贴印花税票者， 不得申请退税或者 抵用。三、 印花税的作用(一)有利于增加财政收入(五)有利于配合对其他应纳税种的监督管理 (二)有利于配合和加强经济合同的监督管理(四)有利于维护国家经济权益 (三)有利于培养公民的纳税意识第二节印花税纳税义务人√各类电子应税凭证的签订人立合同人立合同人，指合同的当事人。 所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务 关系的单位和个人 ，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。各类合同的纳 税人是立合同人。各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租 赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的 凭证。所称“合同”,是指根据原《中华人民共和国经济合同法》《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。立据人产权转移书据的纳税人是立据人。 立据人是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人。三、 立账簿人营业账簿的纳税人是立账簿人。立账簿人，指设立并使用营业账簿的单位和个人。 例如，企业单位因生产、经营需要，设立了营业账 簿，该企业即为纳税人。四 、领受人权利、许可证照的纳税人是领受人。 领受人，是指领取或接受并持 有该项凭证的单位和个人。例如，某人因其发明创造，经申请依法取得 国家专利机关颁发的专利证书，该人即为纳税人。五、使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。六 、各类电子应税凭证的签订人第三节印花税税目、单位税额与税率税目(一)合同或具有合同性质的凭证一、税目合同或具有合同性质的凭证用于购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、 货物运输、仓储保管、借款、财产保险和技术合同等。 ”具有合同性质的凭证" 是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。3建设工程勘察设计合同1购销合同2加工承揽合同5财产租赁合同6货物运输合同9财产保险合同税目(一)合同或具有合同性质的凭证建筑安装工程承包合同8借款合同仓储保管合同10技术合同一 、税目(二)书据书据包括财产所有权和著作权、商标专用权、专利权、 专有技术使用权等转移时书立的书据，包括商品房销售合 同。产权转移书据， 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合 同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合 同。所称 “产权转移书据” ,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 “财产所有权” 转换书据的征税范围，是指经政府管理机关登记注册的动 产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让 所立的书据，并包括个人无偿赠送不动产所签订的《个人 无偿赠与不动产登记表》。税目(三)账簿则每包括单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿 。 营业账簿按其反映内容的不同 ， 可分为记载资金的账簿和其他账簿。所称“记载资金的账簿” ,是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿。 所称 “其他账簿”,是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿， 包括日记账簿 和各明细分类账簿。但是，对金融系统营业账簿，要结合金融系统财务会计核算的实际情况进行具体分析。 凡银 行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿， 应按照规定缴纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。一、税目(四)证照权利 、许可证照 ，包括政府部门发给的房屋产权证 、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。二、税率(一)比例税率比例税率适用于记载有金额的应税凭证。 如 各类合