《税法》第10章车辆购置税法和车船税法.pptx

车辆购置税法和车船税法车辆购置税法车船税法……6 6 3………第一节车辆购置税 法…1√ 车如管和的的税义务人和征税范固√车辆购置税应纳税额的计算√车辆购置税征收管理车辆购置统的概念和特点√车辆购置税税率与计税依据√车辆购置税税收优惠(一)车辆购置税的概念一、车辆购置税的概念和特点车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收 的一种税。 其中购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车 辆的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税 行为。概 念(二)车辆购置税的特点一、车辆购置税的概念和特点5. 征税具有特定目的3. 税率单一1. 征收范围单一6. 价外征收，税负不发生转嫁4. 征收方法单一2. 征收环节单一特点二 、车辆购置税的纳税义务人和征税范围 (一)纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 其中“单位”包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及 其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队以及 其他单位； “个人”包括个体工商户及其他个人，既包 括中国公民又包括外国公民。(二)征税范围二、车辆购置税的纳税人和征税范围3汽车 摩托车 电车5农用运输车挂车(一)税率三、车辆购置税税率与计税依据车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。(二)计税依据三、车辆购置税税率与计税依据纳税人购买自用应税车辆以计税价格为计税依据，计税价格为纳税人购买应税车辆 而支付给销售方的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据，组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税纳税人购买自用应税车辆计税依据的确定纳税人进口自用应税车辆计税依据的确定(二)计税依据三、车辆购置税税率与计税依据3 纳税人自产自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产自用应税车辆的计税依据， 按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。纳税人以受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定纳税人以受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的计税依据， 按照购置应税车辆 时相关凭证载明的价格确定 ，不包括增值税税款。纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算 缴纳税款。四、车辆购置税应纳税额的计算计算方法车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=计税价格×税率=含增值税的销售价格÷(1+增值税税率)x 税率(一)车辆购置税的免税、减税五、车辆购置税税收优惠自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆 购置税。农用三轮运输车免征车辆购置税。52有国务院规定予以 免税或者减税的其 他情形的，按照规 定免税或者减税。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机 构及其外交人员自用的车辆，免税。134中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器 装备订货计划的车辆，免税。设有固定装置的非运输车辆，免税。(一)车辆购置税的免税、减税五、车辆购置税税收优惠自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。对免征车辆购置税的新能源汽车，通过发布《免征车辆购置税的新能源汽车车型目录》实施管理。自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。购置日期按照《机动车销售统一发票》 《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定。(二)车辆购置税的退税五、车辆购置税税收优惠纳税人已经缴纳车辆购置税但在办理车辆登记手续前，需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，征收机构审查后办理退还车辆购置税手续。(一)纳税环节六 、车辆购置税征收管理车辆购置税的纳税环节为使用环节，即最终消费环节。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。(二)纳税期限六、车辆购置税征收管理纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申 报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内 申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用 的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报纳税。(三)纳税地点六 、车辆购置税征收管理购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆， 应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。六 、车辆购置税征收管理(四)纳税申报车辆购置税实行一车一申报制度。纳税人在办理纳税申报时应如实填写 《