商贸企业会计处理的流程.docx

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 商贸企业会计处理的流程 一般的，商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计 凭证-月底汇总做科目汇总表 -登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账 -总账和明细账核对 -制作会计报表-申报纳税-整理档案。具体操作如下： 一、审核原始凭证 原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分 别如下： 1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外 单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭 证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 二、填制记账凭证 可以月末根据同类的原始凭证汇总填，也可以日常根据单个原 始凭证填制。 三、复核 主要符合以下内容： 1、填制凭证的日期是否正确。 2、凭证是否编号，编号是否正确。 3、经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本 内容。 4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐 全，应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清 晰。 1 本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 5、记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。 6、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所 附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会 计主管人员的签名或盖章是否齐全。 四、记账 根据记账凭证登记入账，一个企业至少应拥有以下会计账簿： 现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。 五、出具财务报表 出具财务报表时，根据不同科目的性质，分别作出以下处理： 1、根据总账科目余额填列 可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列 如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、根据查登记簿记录 会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编 2 本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 制。 六、纳税申报 一般商贸企业，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业 所得税。 1、增值税 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税率为 3%。 2、附加税 在增值税的基础上，分别按 7%征收的城建税(还有 5%、1%，视城市大小而定)和 3%的教育费附加和地方教育附加 2%。 3、企业所得税 按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、 支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。 3