可供出售金融资产的会计处理(新会计准则).docx

本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 可供出售金融资产的会计处理(新会计准则) 1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、 收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。 2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、 收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。 3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余 额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本 )的差额借：可供出售金融资产 贷：资本公积—其他资本公积 (可供出售金融资产公允价值变动) 可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额 (如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本)的差额 借：资本公积—其他资本公积 (可供出售金融资产公允价值变动) 贷：可供出售金融资产 4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金 融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值 借：持有至到期投资贷：可供出售金融资产 对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债 表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额 借(贷)：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 1 本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 贷(借)：投资收益。对于没有固定到期日的，在处置该项金融 资产时 借(贷)：资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷(借)：投资收益 5、确定可供出售金融资产发生减值的借：资产减值损失(减记的金额) 贷：资本公积—其他资本公积 (可供出售金融资产公允价值变动) 可供出售金融资产减值准备 对于已确认减值损失的可供出售金融资产 (不包括股票等权益工具)，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值 损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备贷：资产减值损失 已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资 (不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)在随后 的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内， 按恢复增加的金额 借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积—其他资本公积 (可供出售金融资产公允价值变动) 6、出售可供出售的金融资产 借：银行存款 资本公积—其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)投 资收益 2 本文由梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！ 贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、 应计利息资本公积—其他资本公积 (可供出售金融资产公允价值变动); 3