《税法》第2章增值税法.pptx

增值税法 目 录 增值税概述 增值税征收范围 增值税纳税人和扣缴义务人 8 增值税税率与征收率 小规模纳税人应纳税额的确定 出口退(免)税的基本内容 增值税的征收管理 增值税专用发票的管理 一般纳税人增值税应纳税额的确定 3 5 V增值税的概念 V 增值税的特征 第一节 增值税 概述 √增值税的类型 增值税是以商品(含应税劳务和应税行为)在流转过程中产生 的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 按照我国增值税法的规定，增值税是对我国境内销售货物或者 加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不 动产及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形 资产、不动产(以下统称应税销售行为)的增值额和货物进口金额 为计税依据而课征的一种流转税。 增值税的概念 对一般纳税人实行税款抵扣制 二、增值税的特征 具有税负转嫁性 采用比例税率 属于价外税 多环节征收 征收面广 生产型增值税是指纳税人在计算应纳税额时， 只允许从当期销项税额中扣除外购原材料、燃料、 动力等劳动对象的进项税额，不允许抵扣购入固定 资产的进项税额。生产型增值税是以销售收入总额 减去所购中间产品价值后的余额为税基。 三 、增值税的类型 (一)生产型增值税 收入型增值税是指纳税人的货物销售收入(或应税劳务 收入),除可以减去用于增值税应税项目的外购原材料、燃 料、动力等物资的价值外，还可以减去用于增值税应税项目 的属于有形动产的固定资产计提的折旧额。即在计算增值税 应纳税额时，除允许从当期销项税额中扣除外购原材料、燃 料、动力等劳动对象的进项税额外，还允许抵扣固定资产计 提的折旧价值所对应的进项税额。收入型增值税是以销售收 入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为 税基。 三 、增值税的类型 (二)收入型增值税 消费型增值税是指在计算增值税应纳税额时，允许将购置物资资料的 价值和用于生产经营的固定资产(有形动产，下同)价值中的增值税税款， 在购置当期全部一次抵扣。 消费型增值税是以销售收入总额减去所购中间 产品价值与固定资产投资额后的余额为税基。 实行消费型增值税，有利于鼓励投资，从而促进产业结构的调整和技 术升级，提高我国产品在市场中的竞争力；有利于消除重复征税；有利于 公平内外资企业和国内外产品的税负；有利于税制优化，对经济的增长将 起到重要的拉动作用。实行消费型增值税将使不能抵扣的进项税的项目减 少，征收和缴纳将变得相对简便易行，从而有助于减少偷漏税行为的发生， 有利于降低税收管理成本，提高税收征管的效率。 三 、增值税的类型 (三)消费型增值税 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物是指有偿 转让货物的所有权。即在转让货物所有权后，从购买方取得货币、实物或 其他经济利益。。 进口货物，是指经关境进入我国境内的货物。 此类货物在报关进口环 节中，除依法缴纳关税外，还必须缴纳增值税。 一 、增值税征税范围的一般规定 (一)销售或者进口货物 应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工 货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货 物并收取加工费的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进 行修复，使其恢复原状和功能的业务。 提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商 户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 一 、增值税征税范围的一般规定 (二)提供应税劳务 应税行为包括销售服务、无形资产和不动产。 提供应税行为是指有偿 提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、 金融服务、现代服务、生活服务。 销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形 资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著 作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动 或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 增值税征税范围的一般规定 (三)发生应税行为 (一)交通运输服务 (二)邮政服务 5 (三)电信服务 (四)建筑服务 (五)金融服务 (六)现代服务 (七)生活服务 增值税征税范围的一般规定 一、销 售服务 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 无形资产，是指不 具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用 权和其他权益性无形资产。 销售不动产，是指转让不