《税法》第6章个人所得税法.pptx

个人所得税法目录个人所得税应纳税额的 计算个人所得税境外所得的税 额扣除个人所得税的税收优惠个人所得税的征收管理个人所得税概述个人所得税的纳税义务人个人所得税的应税项目个人所得税税率及应纳税所得额 的确定53第一节个人所得税概述个 人得税的概念 √我国观行个人所得税的作用……3 9 3一 、个人所得税的概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象所征收的一种税 是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。作为征税对象的个人所得， 有狭 义和广义之分。狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，不论这种利益是偶然的，还是临时的；是货币、有价证券，还是实物等。目前，包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税，大多以广义解释的个人所得为基础。二、我国现行个人所得税的作用(一)调节收入分配，体现社会公平 (三)扩大聚财渠道，增加财政收入(二)增强纳税意识，树立义务观念第二节个人所得税的纳税义务人√ 居民纳税义务人和非居民纳税人的判定标准√居民纳税义务人和非居民纳税义务 人的纳税义务个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙 企业投资者、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台 湾同胞。为了有效行使税收管辖权，我国根据国际惯例，将上述纳税义务人依据住所 和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。居民个人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。非居民 个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。(一)住所标准一 、居民个人和非居民个人的判定标准住所标准是指以个人在一国境内拥有的住所确定其居民归属的判定标准。3习惯性居住2经济利益户籍一 、居民个人和非居民个人的判定标准 (二)居住时间标准号居住时间标准是指以个人在一 国境内居住的时间确定其居 民归属 的判定标准。居住时间是指个人在一 国境内实际居住的日数 。税法规定的时间是一个纳税年度中，在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内 临时离境的，即在1个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累 计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。(一)居民个人的纳税义务二 、居民个人和非居民个人的纳税义务对居民纳税义务人，来源于中国境内和境外的所得，都属于纳税义务范围，应依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的， 其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税，经向主管税务机关备案，对于其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税； 在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境 内居住累计满183天的年度的连续年限重新计算。对于居住超过5年的个人，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的， 就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。二 、居民纳税义务人和非居民纳税义务人的纳税义务 (二)非居民个人的纳税义务非居民个人仅就其来源于中国境内取得的所得，向我国政府履行有限纳税义务，缴纳个人所得税。在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内居住累计不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 例如，外国来华工作人员在我国服务而取得的工资、薪金，无论是我方 支付、外国支付、我方和外国共同支付，均属于来源于中国的所得，除少数人员可以享受免税优惠外，其他均应按规定征收个人所得税。但对 在中国境内连续居住不超过90天的，可只就我方支付的工资、薪金部分计算纳税，对外国支付的工资、薪金部分免予征税。二 、居民个人和非居民个人的纳税义务居民个人和非居民个人的纳税义务纳 税 人 类 别承 担 的 纳 税 义 务判 定 标 准居民个人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外 都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人①住所标准： "在中国境内 有住所"是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住②居住时间标准 “无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天 ”是指在一个纳税年度(公历 1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住累计满183天非居民个人承担有限纳税义务，只就其 来源于中国境内的所得， 向 中国缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183 天的个人。所以，非居民个人的判定标准必须同时具备以下两个条件： ①在中国