财政学老师第十章税收制度.pptx

财政学;引言;本章提要;第一节 我国税收制度的历史演变 ;第一节 我国税收制度的历史演变 ;第一节 我国税收制度的历史演变 ;第一节 我国税收制度的历史演变 ;第一节 我国税收制度的历史演变 ;1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系;第一节 我国税收制度的历史演变 ; 经过长期的演变，各国税收已经从原先的单一税种逐步发展成为当今集个人所得税、公司所得税、社会保险(障)税、财产税、遗产和赠与税、营业税、增值税、关税等为一体的多税种的税收体系。 为了分析不同税种对经济的不同影响，同时为了更清楚地理解政府在税制结构设计方面所体现的调节经济的意图，一般按征税对象在货币资金流动过程中的不同地位，将税收区分为货币资金运动过程中的课税和财产持有及转让的课税两大体系。前者相当于对国民收入的流量征税，后者相当于对国民收入的存量征税。 各国一般将绝大部分的税收课征于国民收入的流量上。为此，我们需要结合国民经济的循环运动进行考察。;国民经济的运作是一个周而复始、不断循环的过程。如图所示，考虑一个“两部门经济”，该经济存在着两种方向相反的循环运动：一是产品和要素的实物流动，一是收入和支出的货币流动。 ;税收在货币资金流动中选择并确定一些课税点或课税环节征收。因课税点的位置不同，形成不同的税种。比如， ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； ②是对消费支出的课税点，如消费税； ④是对零售营业收入的课征点，如零售营业税； ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点，如所得型增值税； ○11 是以工资薪金支付额的课税点，如雇主承担的社会保险税； ○12 是对利润的课税点，如公司所得税； ○13 和○14 是对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所得税和雇员承担的社会保险税； ○15 是对企业留存利润的课征点，如企业留存利润税。;现在考察对财产持有和转让的课税。由于财产是以往年度的存量部分，并非当年国民收入的货币资金流动，因此没有在图10-1中反映出来。 不过，财产总是有归属的??它们或属于居民，或属于企业。 由此可以确定是对财产的归属者课税，还是对财产的转让行为课税。 前者如对居民或企业拥有的各种财产课征的财产税， 后者如对财产的遗留、继承或馈赠行为课征的遗产税、继承税和赠与税等。;第一节 税收制度的组成与发展;;;现行税制体系 ; 第二节 商 品 课 税; 第二节 商 品 课 税;第二节 商 品 课 税;第二节 商 品 课 税;第二节 商 品 课 税;第二节 商 品 课 税;(一) 现行增值税;1．增值税概述;1．增值税概述;增值额;增值额;1．增值税概述;1．增值税概述;1．增值税概述;D 增值税的类型;D 增值税的类型;D 增值税的类型;D 增值税的类型;例：2003年 购进固定资产 1000万元 进项税款170万元 ，固定资产使用期为5年。销项税款每年为250万元，购买原材料进项税款每年为30万元，分别采用生产型、收入型、消费型增值税计征办法，计算企业每年应缴纳的增值税。并比较三种增值税的影响。;若采用生产型增值税，则企业每年应纳税为:250-30=220万元。 若采用收入型增值税，则企业每年应纳税，为250－34－30=186万元。总共纳税为186×5=960万元。 若采用消费型增值税，则03年企业纳税=250－170－30=50万元，以后四年，每年各纳税为250－30=220元。总共纳税为50+220×4=960万元，但消费型增值税对企业更有利，更有利于投资，按上例，企业得到的额外好处是享受了财政提供的1年期、2年期、3年期和4年期的无息贷款各34万元。; 生产型增值税的税收流：220；220；220；220；220.现值最大 收入型增值税的税收流：186；186；186；186；186；现值大 消费型增值税的税收流：5 0；220；220；220；220；现值小;1．增值税概述;2．我国现行的增值税制度;2．我国现行的增值税制度;2．我国现行的增值税制度;2．我国现行的增值税制度;2．我国现行的增值税制度;2．我国现行的增值税制度;某企业为增值税的一般纳税人，2009年6月发生以下业务： （1）外购原材料100吨，支付价款（不含税）32000元，另支付运输费用1200元。原材料购买取得增值税专用发票，运费取得普通发票。 （2）销售外购的原材料30吨，取得不含税销售收入10000元。 （3） 销售产品500件，每件售价为价税合计300元。 假设：上述各项购销货物税率均为17%。 要求：根据以上条件，计算该企业6月份增值税应纳税额。;第二节 商 品 课 税;(二) 现行消