财务会计与利润管理知识分析构成.pptx

利润及利润分配 ;账结法 表结法;利润及利润分配;利润及利润分配;利润及利润分配;利润及利润分配;通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。;利润及利润分配;利润及利润分配;某企业按照国家相关规定，适用增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税额返还70%。2×10年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2×10年2月，该企业实际收到返还的增值税额140万元时，　　 借：银行存款　　1 400 000　　贷：营业外收入　1 400 000;20×1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20×1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。20×1年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。20×9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。（假定不考虑其他因素） ;甲企业的账务处理如下：　　（1）20×1年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：　　借：银行存款　　2 100 000　　　　贷：递延收益　　2 100 000　　;（2）20×1年4月30日购入设备：借：固定资产　　　　　　4 800 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　4 800 000　　（3）自20×1年5月起每个资产负债表日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：　　①计提折旧：　　借：管理费用　　　　　40 000　　　　贷：累计折旧　　　　　40 000;②分摊递延收益（月末）：　　借：递延收益　　　　　17 500　　　　贷：营业外收入　　　　17 500　　（4）20×9年4月出售设备，同时转销递延收益余额：　　①出售设备：　　借：固定资产清理　　　　　960 000　　　　累计折旧　　　　　　3 840 000　　　　贷：固定资产　　　　　　　　4 800 000;借：银行存款　　　　　　1 200 000　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　960 000 　　　　　　营业外收入　　　　　　　　240 000　　②转销递延收益余额：　　借：递延收益　　　　　??　420 000　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　420 000 ;利润及利润分配;利润及利润分配;利润及利润分配;利润及利润分配;通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。;利润及利润分配;构成小企业纳税调整增加额的项目主要是扣除类调整项目，通常有１１项，具体包括： 1、职工福利费支出 2、职工教育经费支出 3、工会经费支出 4、业务招待费支出 ;5、广告费和业务宣传费支出 6、捐赠支出 7、利息支出 8、罚金、罚款和被没收财物的损失 9、税收滞纳金 10、赞助支出 11、与取得收入无关的支出;构成小企业纳税调整减少额的项目主要是收入类调整项目和扣除类调整项目中的加计扣除合计4个项目，具体包括： 1、免税收入 2、减计收入 3、减免税项目所得 4、加计扣除;计算出小企业享受的减免税额和抵免所得税额等优惠税额 最终计算出应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 –减免税额-抵免税额 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ;利润及利润分配;《企业会计准则》要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，在计算应交所得税和递延所得税的基础上，确认所得税费用。而《小企业会计准则》要求企业采用应付税款法核算所得税，将计算的应交所得税确认为所得税费用，这大大简化了所得税的会计处理。 ;税务部门是小企业最主要的外部会计信息使用者。税务部门主要利用小企业会计信息作出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种税收征管方式、应征税额等，他们更多希望减少小企业会计与税法的差异。为满足这些税收征管信息需求，《小企业会计准则》大大减少了职业判断的内容，基本消除了小企业会计与税法的差异。 ???;在实施《小企业会计准则》后，小企业除会计与税法之间不可能消除的永久性差异以外，只有在少数情况下才可能产生暂时性差异。例如，小企业在收到与资产相关的政府补助、收到用于补偿小企业以后期间相关费用或亏损的其他政府补助时，《小企业会计准则》要求确认为递延收益，而税法要求在收到政府补助时一次性计入当期收入或者在符合条件的情况下作为不征税收入，导致小企业会计与税法存在差异。 ??? ;由于《小企业会计准则》基本消除了小企业会计与税法的差异，需要小企业进行纳税调整的交易或事项较少，因此《小企业会计准则》要求小企业在财务报表附注中增加纳税调整的说明，披露“对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程”。