财务与会计实务第1章收入费用及利润.pptx

了解收入、费用和与利润的概念； 理解收入与费用的确认和计量； 掌握所得税的核算方法，理解利润分配和利润结算的方法。;第一节 收入及其核算 第二节 费用及其核算 第三节 利润及其形成 第四节 净利润及其分配;第一节 收入及其核算;收入的定义与确认;收入的分类;收入的核算;销售商品收入的核算;销售商品收入的确认;销售商品收入确认条件的具体应用;销售商品收入的计量;销售商品收入的账务处理——账户设置; 其他业务收入 借方 贷方 ;销售商品收入的账务处理;一般销售业务;销售折扣、折让;借：银行存款——人民币户 229 320 财务费用 4 680 贷：应收账款——路鸣公司 234 000 ;借：银行存款——人民币户 231 660 财务费用 2 340 贷：应收账款——路鸣公司 234 000 ;【例12-3】锐安公司向庆阳公司销售一批商品，不含税售价 200 000元，增值税税率为34 000元，商品成本170 000元。 庆阳公司验货时发现商品质量不合格，要求在价格上给予3% 的折让，锐安公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专 用发票（红字）。假设给予折让前锐安公司已确认该批商品 的销售收入，货款尚未收到。;借：主营业务收入（200 000*3%） 6 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020 贷：应收账款——庆阳公司 7 020;销售退回 ;预收货款销售; 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000;材料等存货销售;提供劳务收入的核算;提供劳务收入的确认原则;提供劳务收入的计量;提供劳务收入账务处理;借：劳务成本 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000;让渡资产使用权收入核算;让渡资产使用权收入的确认原则;让渡资产使用权收入的计量;转让无形资产使用权 ;借：其他业务成本 24 000 贷：累计摊销 24 000;第二节 费用及其核算;费用的定义与确认;费用的分类;费用的核算;销售费用 ;销售费用 ;管理费用 ;管理费用 ;财务费用 ;财务费用 ;第三节 利润及其形成;利润的定义与确认;利润的构成;营业外收入 ;2 000 000×5% = 100 000（元） 借：固定资产清理 100 000 贷：应交税费——应交营业税 100 000;营业外支出 ;所得税费用 ;所得税费用 ;所得税费用核算 ;岗夏公司应作以下处理： （1）2007年度当期应交所得税 应纳税所得额 = 3 000 000＋（200 000－100 000）＋5 000 ＋100 000 = 3 205 000（元） 应纳所得税 = 3 205 000×33% = 1 057 650（元） （2）2007年度递延所得税 岗夏公司2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如图表12-1; ;（3）利润表中应确认的所得税费用 所得税费用 = 1 057 650－33 000 = 1 024 650（元） 借：所得税费用 1 024 650 递延所得税资产 33 000 贷：应交税费——应交所得税 1 057 650 ;第四节 净利润及其分配; 净利润的核算;净利润核算;借：主营业务收入 1 000 000 其他业务收入 100 000 投资收益