财政与金融税收制度.pptx

财政与金融2015﹒春季;第二章 财政收入;两会热点;政府工作报告;;几个专题;1.增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 （1）纳税人 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。; 我国按照国际通行做法将增值税纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人： 指从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数，下同）的； 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。;（2）征税范围 增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售或进口的货物、提供的加工、修理修配劳务 。 ①一般规定 ②属于征税范围的特殊项目;（3）税率 ①基本税率----l7％ ②低税率---13％ ③小规模纳税人适用的征收率 2009年1月1日，修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降低至3％。;（4）应纳税额的计算 ①一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝当期销售额×税率－当期进项税额 ②小规模纳税人因纳税额计算 应纳税额＝不含税销售额×征收率 　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率) ;2.消费税 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 （1）纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 （2）征税范围 ①生产应税消费品 ②委托加工应税消费品 ③进口应税消费品 ④零售应税消费品;2022/6/17;2022/6/17;2022/6/17;2022/6/17;（4）应纳税额的计算 ①从价计征消费税 应税消费品的销售额 =含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) 应纳税额=应税消??品销售额×适用税率 ②从量计征消费税 应纳税额=应税消费品销售数量×适用税率 ③复合计征消费税 应纳税额=应税消费品销售额×适用税率+应税消费品销售数量×适用税率;3.营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 （1）纳税人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （2）征税范围 在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 （3）营业税税目、税率表 （4）应纳税额的计算 　　 应纳税额=营业额×税率 ;4.企业所得税 （1）纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。 但不包括依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。 企业可以分为居民企业和非居民企业。;（2）征税对象 企业所得税的征税对象，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （3）税率 ①法定税率 　 Ⅰ.居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。 　 Ⅱ.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，法定税率为20%。 ②优惠税率 ;（4）应纳税额的计算 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 ;5.个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。 （1）纳税人 纳税义务人依据住所和居住时间分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （2）征税对象（十类） 工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；财产租赁所得；特许权使用费所得；财产转让所得；利息、股息、红利所得和偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。;（3）计税依据 ①自2008年3月1日起，工资、薪金所得，以