银行会计实务—项目七.pptx

项目七 国际结算业务的核算;目录;;任务一 国际汇款结算业务的核算 一、认识国际汇款结算业务 （一）什么是国际汇款结算业务 国际汇款结算业务是指汇出行应汇款人的委托或自身业务需要，以一定的方式把款项从汇出行所在国转到境外的汇入行，再由汇入行按规定将汇入的款项解付收款人的过程。 ;（二）国际汇款结算业务的两个阶段 二、熟悉各种汇款方式的手段和特点 ;三、办理汇出汇款业务 汇出汇款业务由汇出行办理 ;;2.进行汇出款项的账务处理 （1）汇款人在汇出行只开立人民币账户 借：吸收存款 人民币 贷：货币兑换——外汇买卖 人民币 借：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）外币 贷：其他应付款——汇出汇款 外币 ;（2）汇款人开立的外币账户与汇出外汇相同 借：吸收存款 外币 贷：其他应付款——汇出汇款 外币 ;;;（3）抽卡汇总核销“汇出汇款登记簿” 付出：汇出汇款 外币 日终，应逐日结出汇出汇款登记簿的余额，解讫卡片账应定期加计余额总数与总账核对相符。 ;四、办理汇入汇款业务;借：存放同业——存放境外同业 外币 贷：其他应付款——××外汇收款人户 外币;1.遵循“收妥头寸解付”的原则 2.收款人仅开立人民币账户 办理结汇，会计分录如下： 借：其他应付款——××外汇收款人户 外币 贷：货币兑换——外汇买卖 （汇买价） 外币 借：货币兑换——外汇买卖 人民币 贷：吸收存款 人民币 ;3.收款人开立的外汇现汇账户与汇入币种相同 直接收妥入账，会计分录如下： 借：其他应付款——××外汇收款人户 外币 贷：吸收存款 外币 ;;任务二 出口托收与进口代收业务的核算 一、认识国际结算中的托收结算业务 （一）什么是托收结算业务 国际结算中的托收结算方式是出口商开立汇票，委托出口商开户银行通过境外的联行或代理行，向进口商收取货款和服务费用的一种结算方式。 ;;;（四）我国银行托收结算业务类型 作???委托行办理出口托收业务 作为代收行办理进口代收业务 ;;借：其他应收款——应收出口托收款项 外币 贷：其他应付款——代收出口托收款项 外币;;3.转销已经确认的债权债务 借：其他应付款——代收出口托收款项 外币 贷：其他应收款——应收出口托收款项 外币;借：吸收存款——××出口商活期存款户 人民币 贷：手续费及佣金收入 人民币 ;三、核算进口代收业务 （一）处理收到境外委托行寄发的代收单据业务 借：其他应收款——应收进口代收款项 外币 贷：其他应付款——代收进口代收款项 外币 ;;2.转销收到托收单据时登记的债权债务 借：其他应付款——代收进口代收款项 外币 贷：其他应收款——应收进口代收款项 外币 3.办理收到委托行寄来的借记报单业务 借：存入保证金——进口代收款 外币 贷：存放同业——存放境外同业（××委托行户）外币 ;;;;;3.开出信用证 借：其他应收款——应收开出信用证款项 外币 贷：其他应付款——应付开出信用证款项 外币 ;（二）审单付款 付款： （1）开证行在境外议付行开立账户的付汇方式 ;（2）单到国内审单付款 缴存人民币保证金的，付款时： 借：存入保证金——××信用证户 人民币 贷：货币兑换——外汇买卖（汇卖价）人民币