个要点彻底把握税会差异及其调整(讲义).pptx

蓝敏;引言∶从一个案例说起;案例;问题一、以挂靠方式经营，是否违法？;第二十条 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。;第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指 企业从事建筑安装、修理修配、··· ···加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 谁提供劳务，就是谁的收入，只依据业务实质，所以，企业所得税上，税会无差异。 企业所得税法;工程A总收入1,000万元，开支情况如下 ：;正确进行会计处理的后果;错误进行会计处理的后果如何？;错误进行会计处理的后果如何？;第二十条 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。;把握“实质”与“形式”的关系;第一章 税会差异处理原则与基本方法;正确区分税务工作与会计工作;正确区分税务工作与会计工作;确保企业与会计自身税务安全的基本要求;确保企业与会计自身税务安全的基本要求;征 管 法 主席令（2001）49号;征 管 法 主席令（2001）49号;偷税与未申报后果的区别;确保企业与会计自身税务安全的基本要求;确保企业与会计自身税务安全的基本要求;会计报表与申报表的关系及调整;会计报表与申报表的关系及调整;会计报表与申报表的关系及调整;会计报表与申报表的关系及调整;会计报表与申报表的关系及调整;会计报表与申报表的关系及调整;调减多;正确全面理解税会差异;某位稽查检查时认为： 《劳动合同法》第10条规定：“建立劳动关系，应当订立书面劳动合同”，所以，企业必须与劳动者签订书面劳动合同。未签订劳动合同，就不能算建立劳动关系，就不能算公司员工。 因此，和谐公司必须代开营业税发票，按劳务费入账。;第七条 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位应当建立职工名册备查。 第十条 建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。 已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一个月内订立书面劳动合同。 用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。 第八十二条 用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付二倍的工资。;《 会计准则第9号——职工薪酬》（2014） 第三条 本准则所称职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、 兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。 未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。;第二十条;正确全面理解税会差异;第二章 四大涉税重要原则的税会差异性把握;某会计咨询： 蓝老师你好，我公司在北京有一分公司，分公司购车摇号非常困难，但公司一名在京股东个人摇号成功，公司决定以该股东个人名义为公司购车，公司出钱，但车办在个人名下。 由于车辆发票、登记、购置税、车船税、保险都在个人名下，所以，我的会计处理为： 借其它应收款－某某 贷 银行存款 现在，当地税务说这是公司出钱为股东购车的行为，要求视同分红扣缴20%的个人所得税（若是员工就按工资薪金扣） 税务说的正确吗？不提折旧、不抵进项已经吃亏了呀。;实质重于形式原则;公司采购A商品一批，合同价格100万元，税率17万元，未付款，未收到发票，该如何进行会计处理？;实质重于形式原则;实质重于形式原则;权责发生制与配比原则;权责发生制与配比原则;案例 和谐公司的薪酬制度表明：当月工资当月计提，次月发放。 则，其2012年12月的工资计提后，2013年1月发放。汇算时该工资可否在2012年所得税前扣除？;和谐公司的薪酬制度表明：当月工资当月计提，次月发放。 则，其2012年12月的工资计提后，2013年1月发放。汇算时该工资可否在 2012年所得税前扣除？ 本案例可归结为一点：工资扣除是否遵循权责发生制？ 和谐公司2012年所得税汇算中，可以扣除的工资薪金为2011年12月～ 2012年11月支付的工资。 跨年度拖欠工资时，不论是现金流原因还是考核制度原因，均必须在实际发放年度扣除——《条例》的规定。 每年汇算时的工资薪金扣除，都会形成税会差异，要进行调整。;除工资薪金的扣除之外，按《条例》规定，不遵循权责发生制的情况还包括：;除工资薪金的扣除之外，按《条例》规定，不遵循权责发生制的情况还包括：;案例 和谐公司2010年从太平公司租入办公楼一层，合同约定，年租金120万元，租金每三年一付