新大地财务造假分析.ppt

新大地财务造假事件分析报告;1;公司背景;.;公司实际经历概述：;新大地首发招股说明书中销售按地域分类情况：; 从图中不难看出，新大地公司的销售地区主要集中在广东地区，即其公司所在地区。根据相关调查，该公司仅广东梅州一家自销公司，外地没有任何销售分支机构，新大地的30家经销商中，有70%都在公司所在地梅州。但该公司却宣称其销售战略为“立足广东，面向全国”，不经让广大媒体竞相猜测。;关联交易（Connected transaction）： 就是企业关联方之间的交易，关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易在市场经济条件下主为存在。 从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可 运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。 从不利的方面讲，由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能使交易的价格、方式等在非竞争的条件下出现不公正情况，形成对股东或部分股东权益的侵犯，也易导致债权人利益受到损害。 ;企业如何利用关联交易调节利润;新大地的八大客户销售情况：;那么新大地是如何实施财务造假的呢？; 工商信息显示，和风大地注册地址为北京市海淀区北三；公开信息则显示，赵罡2008年7月“空降”新大地；目前仍为北京福众金源环保科技有限公司的法人代表、负责人。 “和风大地”疑似“和风投资”兄弟公司；记者进一步追查发现，另一家“和风投资管理有限公司；更巧的是，工商信息显示，和风投资管理有限公司的法；与此同时，新大地公司的验资机构（立信会计师事务所；除此之外，经过然而，记者调查发现，销售如此迅猛的背后，隐藏着关联关系，该公司注册地址和新大地公司董秘赵罡实际控制的企业完全一致！工商信息显示，和风大地注册地址为北京市海淀区北三环西路48号1号楼B座6-7K，并且房屋性质为“住宅”。凑巧的是，这恰恰就是赵罡直接控制的北京福众金源环保科技有限公司登记注册的所在地。;新大地与大客户曼陀神露也为关联客户：;真实客户掺假;漏报的具体内容：;应如何看待利润的??实性：;（一）应用趋势分析法研究会计信息 连续观察若干年的财务数据，关注异常变动。财务报表数据的变化通常在合理的范围，并能通过该年度的业务等解释该变化。如果变动异常，且无法合理解释，则可能是由于人为原因进行了操纵。 （二）分析财务报表的组成要素 通过结构关系，揭示报表中各组成因素的相对重要性以及财务报表的总体构成。例如，现金流量结构分析就是在现金流量表有关数据基础上，进一步明确现金流入、现金流出的构成，及现金净流量的形成方式。 ;（三）分析财务比率 会计报表中的数据有许多是存在内在勾稽关系的，同时在实际经营活动中也反映出一定的数量对应与约束要求。比率分析就是依据报表中数据之间的内在联系。比率分析应用广泛，可以对企业的偿债能力、营运能力、获利能力、获现能力进行评估。 （四）计算调整后的每股净资产 调整后的每股净资产=（年度末股东权益-不良资产）/年度末普通股总数。不良资产为3年以上的应收账款、待摊费用、长期待摊费用及待处理财产损失。调整后的每股净资产剔除了不良资产因素，使计算所得的数据更贴近实际情况。 ;（五）分析关联交易 关注财务报告关联交易的相关披露，了解关联方交易的业务，剔除与关联方交易产生的利润，得出企业本身的盈利能力，对企业自身的盈利能力和财务状况评估，以进行相关决策。 （六）注意审计报告 关注注册会计师出具的审计报告，若出具的不是无保留意见的审计报告，更应该关注审计报告中的说明段和意见段，因为这些内容集中反映了重大重要的错报风险，能给予报表使用者提示。 ;启示：;（三）、对企业的期间费用进行分析时： 1、应注意是否与企业规模相配比 2、是否与营业收入相配比 3、使用的合理性 （四）、对企业可能操纵利润的手段进行分析新大地财务造假事件分析报告;1;公司背景;.;公司实际经历概述：;新大地首发招股说明书中销售按地域分类情况：; 从图中不难看出，新大地公司的销售地区主要集中在广东地区，即其公司所在地区。根据相关调查，该公司仅广东梅州一家自销公司，外地没有任何销售分支机构，新大地的30家经销商中，有70%都在公司所在地梅州。但该公司却宣称其销售战略为“立足广东，面向全国”，不经让广大媒体竞相猜测。;关联交易（Connected transaction）： 就是企业关联方之间的交易，关联交易是公司运作中经常出现的而又易于发生不公平结果的交易。关联交易在市场经济条件下主为存在。 从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面的交易成本，并可 运用行政的力量保证商业合同的优先执行，从而提高交易效率。