经济责任审计新.pptx

经济责任审计（二）;审计案例;二、案情简要分析;（1）财务收支活动的合法性，经营成果的真实性、效益性。包括公积公益金提留的计算和使用，集体资产的完整及净资产增减情况，债权债务的真实性、合法性。 （2）任期目标完成情况。包括集体经济收入、集体经济净收入、人均年分红收入及主要经济发展指标的完成情况。; （3）评价在任期间的经济责任，本次审计重点是2004年5月至2005年9月经济事项的真实性、合法性。;（二）审计方法的选定：; 4、核对法 核实李韦德在任期间集体经济收入，净收入、人均年分红收入，净资产等经济指标完成情况； 5、其他运用方法。;X镇刘村刘明离任审计工作计划;3、审计依据： （1）《现金管理条例》； （2）《村集体经济组织会计制度》 （3）《某省农村集体资产管理条例》 （4）《X 镇农村干部报酬管理办法》 （5）《刘村财务管理制度》 （6）《刘明在刘村年度工作计划》等; 4、审计种类：离任审计 5、审计方式：就地审计 6、审计时间安排：2005年10月8日至30日;7、审计工作步骤：;8、人员分工 组长陈xx负责全面审计工作，馔写审计工作报告，评价刘明任期间的经济责任； 组员谢xx负责库存现金、银行存款、应收款、固定资产、累计折旧、短期投资、长期投资、财务公开、民主管理情况审计； 组员赵xx负责短期借款、长期借款、应付款、应付福利费审计；; 组员王xx负责集体经济收入、收益及收益分配、成本费用、所有者权益、每年每人分红收入及其他经济发展指标完成情况审计。; 五、在做好上述准备工作后，代X镇人民政府拟订了审计通知书;六、审计程序 农村干部离任审计是综合性审计，其审计程序除包括前面章节所述的各项目的审计程序外，还必须结合年度审计和任期届满审计的情况来制定，此例要考虑的审计内容： ; 1、审计资产的合法性、真实性、完整性 2、审计负债的合法性、真实性、完整性 3、审计收入、支出、收益分配的合法性、真实性、完整性 4、审查所有权益的合法性、真实性、完整性;5、审计刘明经手的经济业务 *该项经济业务是否与《刘村财务管理制度》相符； *该项经济业务是否符合授权程序 *审查经济业务是否真实、合法 *评价刘明是否存在侵占集体资产行为明; 6、抽查审计刘明审批的经济支出 *审批是否符合授权 *付款凭证签章是否完整； *经济事项是否真实、合法； *评价刘明是否严格执行X村的财务管理制度;7、审查刘明使用村集体经济组织的固定资产及其运行、维修情况。 8、审查刘明报酬情况 *计算刘明应领干部报酬、补助数额、效益奖金； *计算刘明实领干部报酬、补助数额、效益奖金；;9、审查刘明任职期间是否执行民主决策程序和民主管理规定 *X村财务公开是否及时，公开的内容是否完整 *长、短期投资决策程序； *固定资产增、减的决策程序； *坏帐核减程序的执行情况；;;10、分析评价刘明在任职期间经济目标完成情况 *刘村集体经济组织资产增长情况； *集体经济收入增长情况； *集体经济纯收入情况； *集体经济组织成员分红收入情况； *公益事业的建设情况； *重大发展规划目标完成情况。; 11、分析评价县、镇要求的其他工作任务完成情况。;审计结果：; 债权基本持平，债务增加43.7万元；长期 投资增加120万元；应领取工资18.9万元， 实际领取18.9万元；应领取补助补贴1.62 万元，实际领取1.62万元；应领取效益奖金43.1万元，实际领取34.9万元，欠领8.2万元。 ; 2、任期目标完成情况：刘明同志任职期间除2002年未完成净资产、集体经济总收入增长指标外，其余各年度净资产、集体经济总收入、集体经济纯收入、社员分红收入增长指标，福利费、公积公益金提取数等都已完成。; 3、其他经济责任情况：（1）刘明同志任职期间，在管理经济业务中执行了民主决策程序和民主管理程序；（2）在审批经济业务中，有5笔经费超越审批权限；（3）报销手机维修费、招待费、业务费等经费5笔，共计25485元，违反《村内财务管理制度》； ;;三、审计评价：;; 刘明同志在任期间，村集体净资产增加440.9万元，增长58.2％；集体经济收入增加550.6万元，增长54％；集体经济净收入增加229.5万元，增长48.9％；社员分红收入增加420万元，增长29.0％；重大经济目标已经完成并取得效益。履行了任期经济责任，已完成任期经济目标。; 但是，刘明同志在任期间存在多报销费用，少计固定资产及折旧，超越审批权限审批经济业务等问题，该退回的退回；少预提的预提；（详见前述存在问题），也必须纠正。;经济责任审计的评价;二、经济责任审计评价的范围;