企业集团合理减税的纳税筹划.docx

企业集团合理减税的纳税筹划 合理纳税，又称税收和税收计划，是指纳税人根据国家的政策和法规，通过管理和交易活动的安排优化纳税计划，减轻纳税负担，获得合法的税收利益。通俗地讲,合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的漏洞或含糊之处来安排自己的事务,以减少他本应承担的纳税数额。由于它是在法律允许的范围内展开的,因此在税务上不应反对,只能予以保护。 一、 以承担国家税收负担为原则,增加集团的非织造业是一个跨 企业集团化经营合理避税是指从企业集团发展全局出发,为减轻集团总体纳税负担,增加集团的税后利润,而做出的一种战略性、纳税负担低位选择的筹划活动。它通过对筹资、投资、经营活动的事先安排和筹划,在法律许可的范围内,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠,从而使集团获得最大的税收利益。 (一) 集团企业合理纳税的主要思路 1. 减轻税基、减轻税负的目 缩小税基,可以减少应纳税额,例如在税法允许的范围和限额内,实现各项收入最小化,实现各项成本费用扣除和摊销的最大化等,都可以缩小税基,进而达到减轻税负的目的。 2. 集团通常适用相对较低的税率 在税法中除少数税种未用单一税率外,均有各种不同的税率,有的还采用累进税率、税目,在税收筹划方面有着广阔的避税空间和显著的节税效果。 3. 项目之增加费的估计 年度所得归属的处理,可以通过收入、成本、费用等项目之增减或分摊而达成,但需要正确预测销售的形成、各项费用的支付,以了解集团获利的趋势,做出合理的安排,以享受最大利益。 4. 无息贷款的利益 资金具有时间价值,延缓纳税期限,可享受类似无息贷款的利益。一般而言,应纳税款期限越长,所获得利益越大。当经济处于通货膨胀期间,延缓纳税的理财效益更为明显。 5. 集团内部企业投资关系复杂,交易往来频繁 税负转嫁涉及到课税商品价格的构成问题,税负转嫁存在于经济交易之中,通过价格变动实现,而集团内部企业投资关系复杂,交易往来频繁,为税负转嫁到集团之外创造了条件。 6. 集团内部控制 通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸、主营业务的分割和转移,以实现税负在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调,进而降低集团整体税负,这是企业集团纳税筹划方面的特色。 (二) 集团管理的合理税率策略 1. 明确和承担主体的原则 税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后,通过各种途径,将税收负担转嫁给他人承担的过程,其旨在消除或减轻自身的纳税义务。在税负转嫁条件下,纳税人和真正的负税人是可以分离的,纳税人只是法律意义上的纳税主体,负税人是经济意义上的承担主体。税负转嫁基本上与税法无关,只是利用购买过程中的价格再分配而将税负转嫁给他人,其行为并未侵害国家利益,亦不构成违法行为,因此,税负转嫁受到企业集团普遍青睐。 2. 导致关联企业进一步明确市场价格 互惠定价亦称转让价格、内部转移定价或划拨价格,它是集团根据其经营战略目标,在关联企业之间销售商品、提供劳务和专门技术、资金借贷等活动所确定的企业集团内部价格。通过设定互惠价格,可以有效减少流转税,它不决定于市场供求,只服从于集团整体利润的要求。所谓关联企业,是各自有着独立法人资格但彼此又有某种经济利益关系的企业。它们之间可能是母子公司关系,也可能只是一些松散的企业联合,可能有生产经营环节上的供销关系,也可能在生产上并无联系,但有某种经济利益关系。在客观上,关联企业之间可以通过合理而有效的利润转移,达到降低集团整体税负的目的。 二、 现代企业的组织形式 一般从事企业经营时,首先面临的问题,就是应该以何种组织形态来组建企业。现代企业的组织形式一般包括公司和合伙企业(包括个体经营企业)。公司又分为有限责任公司和股份有限公司,其中股份有限公司是一种最为普遍的组织形式。究竟以独资或合资经营为佳,还是以公司组织为佳,必须考虑税收的因素。 1. 因有待加强税务部门 独资及合资大抵均属使用统一发票的小规模营利企业(营业额每月在20万以下者),依照税法及相关规定,可仅设置简易日记簿或进货簿,其对外发生营业行为时,未给予或取得凭证,可免按税收征管法中的规定处5%罚款,营业税按查定方式课征。所以,一般而言,规模小、人手少的企业,以独资或合资组织为宜。 2. 享受相关优惠政策。在一般不能 对于公司组织,就缺点而言,由于政府对公司组织管理较严,不论规模大小均须设置账簿,使用统一发票,其账务处理成本较高,但公司组织除了依公司法规定责任为“有限”外,可享受下列几项优惠:盈亏互抵;延期申报;公司向股东借款所支付的利息,可列支利息,而独资及合资所借贷的款项,则不列支利息;转投资收益免税;保留盈余;属于鼓励投资条例所称的生产事业,有五(四)年免税、投资抵减、纳税最高限额及股票股利缓税等多项赋税减免优惠。 3. 各项租税减免的适用对象 就税收负担而言,股份有限公司更好,这是因为:奖