细说税收之流转税.pptx

; 第一节 流转税概述 一、 流转税 是指对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课税。 如：增值税、消费税、营业税、关税。;二、流转课税的特点 1、流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因而与 交易行为有着密切的联系。 2、流转课税在负担上具有累退性。 3、流转课税的税源普遍，课税隐蔽。 4、流转课税具有征收管理的简便性。 5、配合社会经济政策的针对性。 ;三、流转课税的类型 1、依据计税依据进行分类 （1）以流转总额为计税依据 如：营业税、消费税、关税。 （2）以增值额为计税依据 如：增值税 ; 2、依据课税环节进行分类 （1）单环节征税 是指仅在商品流转的诸多环节中的一个环节上征 税。如：消费税 （2）多环节课税 是指在商品流转的诸多环节中，选择两个或两 个以上的环节课征的流转税。如：增值税 如：加拿大的酒税、烟税选择在产制环节征税，美国的汽油税 选择在零售环节征税；而欧盟国家的增值税则在产制（进 口）、批发、零售三个环节都征税。 ;四、流转税各税种之间的联系 流转税各税种之间存在着密切联系，它们共同编织 成流转税的“税网”，覆盖着商品的生产、交换、分配、 消费的各个环节，从而使国家通过流转税的征税，能获 得大量、稳定的税收收入。;五、流转税的附加税及附加费 指城市维护建设税和教育费附加。 它们都是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业 税税额为计税依据，并随同这三税同时缴纳。 1、城市维护建设税 现行城建税依据纳税人所在地的不同，分别运用不同 档次的税率（地区差别比例税率7%、5%、1%）。 其中： 城市市区：7% 县城、镇：5% 其他： 1%; 2、教育费附加 从1994年1月1日起，教育费附加改??纳税人实纳的增值 税、消费税、营业税税额附征，附加率改为3%，分别与三 税同时缴纳。; 第二节 增值税 一、增值税的概念和特点 1、增值税 是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额为计 税依据而征收的一种税。 增值额是生产者或经营者在一定期间的生产经营 过程中所新创的价值。 1921年，德国学者西蒙士正式提出“增值税”的名称。1954年 法国正式开征增值税。目前，增值税已成为主要的商品税种，全 球有一百多个国家开征增值税。 ;◆增值税和一般营业税的主要区别 （1）税基不同 一般营业税的税基是在各个流转环节上销售商品 或提供劳务的毛收入，即流转额。 增值税的税基不是流转额，而是每个流转环节上 新增的价值额，即增值额。 （2）税负效应 一般营业税由于在多环节对流转额课税，容易造 成税上加税的税负累积效应； 而增值税只对各个环节上的增值额课税，可从根 本上消除税上加税的税负累积效应。 ; 如表所示，假定商品A的生产、销售要经过采 矿、冶炼、机械制造、批发和零售五个环节，商品 A的增值税和一般营业税税率均为10%。 从表中可以看出，商品A负担的一般营业税要比 增值税重。 ;增值税与一般营业税的比较;