王化成-企业预算管理-讲课提纲(3).pptx

企业预算管理企业预算管理及其特征企业预算管理的目标企业预算管理的基本模式预算管理案例分析中国企业推行预算管理应注意的问题中国人民大学会计系 博士生导师 王化成教授1 企业预算管理及其特征企业预算是企业在科学的生产经营预测和决策的基础上，用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细说明。预算管理使企业围绕预算而展开的一系列内部管理活动。预算管理是企业管理的核心内容，也是被现代企业证明行之有效的管理系统。2 企业预算管理及其特征预算管理内容在科学预测的基础上，合理编制企业预算220-224预算编制时间分配预算编制的程序预算编制与战略的关系预算编制的基本方法 余451-454用预算指导各部门的生产经营活动，保证生产经营活动的协调进行如生产部门按预算生产，财务部门按预算调度资金及时对比预算与实际的差异，进行相关调控预算弹性与预算变更226预算差异的分析，即使没有差异，有时也要分析确定各部门的经营业绩，对有关单位或人员进行奖惩3 财务指标之间的关系基本公式4 财务指标之间的关系基本公式5 企业预算管理及其特征企业预算管理的特征预算管理以市场为导向17预算管理以企业发展为目标预算管理以财务管理为核心预算管理以健全的管理制度为保障扎实的基础工作--信息、定额准确、及时配套的管理制度--三权分立制度17健全高效的组织机构--一个好的领导班子166 企业预算管理及其特征预算管理的作用预算为企业明确了奋斗目标预算为企业提供了各项控制指标的标准预算为企业建立了权责利相结合的机制预算为企业防范经营和财务风险提供保障巨人集团由于缺乏有效预算,导致企业失败预算为企业提高经济效益创造了有效途径7 预算管理的目标企业目标与企业预算目标企业目标有关观点评价企业目标的国际比较企业预算目标的层次性8 企业目标有关观点评价利润最大化股东财富最大化企业价值最大化（相关者利益最大化）9 企业目标的国际比较比较标准美国情况股东 债权人 职工 政府日本情况股东 债权人 职工 政府相关数据资料10 股权结构的国际比较11 有关调查表12 有关调查表13 有关调查表14 五个主要市场经济国家企业目标比较问题：在你的国家里，大公司的治理原则通常是按什么设计的？1、股东的利益占第一地位。2、企业的存在是为所有的利益群体服务的。调查公司数：美国 82 英国 78 法国 50 德国 10 日本 68资料来源：梁能主编：《公司治理结构：中国的实践与美国的经验》，中国人民大学出版社2000年版第6页。15 企业预算目标的层次性 总之,中国企业的目标应该是企业价值最大化----企业的可持续发展。可持续发展目标在预算中的体现应是：持续不断地研制和开发新产品；持续不断地进行广告投入和其他促销投入持续不断地采取降低成本的各种方法持续不断地挖掘企业新的增长点持续不断地进行人员培训预算的具体目标可以是利润、收入、成本、现金流量等16 企业预算管理模式按不同标准，可对预算作不同分类：按对企业的重要程度，分为战略预算和战术预算按时间的长短，分为长期预算和短期预算按包括的内容，分为财务预算和全面预算按编制的方法，分为传统预算、零基预算、滚动预算、概率预算、弹性预算按编制的导向或起点，分为销售、利润、成本、现金、资本投入等为起点的预算17 以销售为起点的预算模式以销售预测的结果为起点，分别编制销售预算、生产预算、成本预算、利润预算、现金预算等表格。以销售收入为主导指标，以利润和现金回收为辅助指标。适用条件：适合于以企业价值最大化为目标的企业、成长期的企业和成长期的市场。优点：适应市场状况，比较符合实际，能够实现以销定产。缺点：可能出现产品过渡开发，对成本管理重视不够。 如三株、秦池、哈尔滨制药六厂等。18 以利润为起点的预算模式以目标利润为起点，分别编制企业收入预算，成本预算，并进行反复平衡，直至实现目标利润为止。以利润为主导指标，以销售收入和成本为辅助指标。其特点为：以适当方法确定目标利润以市场需求为起点编制销售预算以内部管理改善为起点编制成本费用预算以寻求潜在获利机会为基础编制投资预算以寻求现金收支平衡编制筹资预算和现金预算适于条件：以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心。优点：有利于利高利润，改善管理，降低成本缺点：短期行为，过高风险，虚假利润19 以成本为起点的预算模式以成本降低作为预算编制的出发点。以成本为主导指标，以收入和利润为辅助指标。其程序为：目标成本的设定目标成本的分解平衡后得到成本预算确定收入预算确定利润预算适用条件：销售比较稳定传统企业，大型企业集团的成本中心优点：有利于降低成本，增加利润，提高企业竞争能力。缺点：只注重成本