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b.下半年投资 投资企业投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益×投资企业持股比例×[当年投资持有月份÷全年月份（12）] 应冲减初始投资成本的金额=被投资单位分派的利润或现金股利×投资企业持股比例－投资企业投资年度应享有的投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 长期股权投资 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第31页。 投资年度以后的利润或现金股利的处理 应冲减初始投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利－投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例－投资企业已冲减的初始投资成本 应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利－应冲减初始投资成本的金额 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第32页。 (二)长期股权投资的权益法 1、长期股权投资权益法的适用范围 　当投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响时，即对合营企业和联营企业投资应采用权益法核算。采用权益法进行长期股权投资的核算，可以在“长期股权投资”科目下，设置“投资成本”、“损益调整”、“其他权益变动”等明细科目。 2．取得长期股权投资的会计处理 　企业在取得长期股权投资时，按照确定的初始投资成本入账。如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整已确认的初始投资成本；如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则其差额应当计入当期损益(营业外收入)，同时调整长期股权投资的初始投资成本。 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第33页。 3．持有长期股权投资期间投资损益的确认 　　投资企业取得长期股权投资后，应当按照被投资单位实现的净利润或发生的净亏损中，投资企业应享有或应分担的份额确认投资损益，同时相应调整长期股权投资的账面价值。投资企业在确认投资损益时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定。 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第34页。 （1）盈利 借：长期股权投资（损益调整） 贷：投资收益 发放现金股利： 借：应收股利 贷：长期股权投资（损益调整） （2）亏损： 借：投资收益 贷：长期股权投资（损益调整） 长期应收款 预计负债 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第35页。 ４、被投资单位出现除净利润以外其他所有者权益的变动。企业对于被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动,在持股比例不变的情况下,按照持股比例与被投资单位除净利润以外其他所有者权益的变动额计算应享有或承担的部分,调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少资本公积(其他资本公积) 借：长期股权投资（其他权益变动） 贷：资本公积（其他资本公积） 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第36页。 五、长期股权投资的减值 （一）长期股权投资的可收回金额 每年年末，企业应对长期股权投资的帐面价值进行检查。如果出现减值迹象，应对其可收回金额进行估计。可收回金额应当根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 （二）长期股权投资减值损失 如果长期股权投资可收回金额的计量结果表明其可收回金额低于其帐面价值，说明长期股权投资已发生减值，应当将其帐面价值减记至可收回金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。 长期股权投资减值损失一经确认，在以后期间不得转回。 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第37页。 六、长期股权投资的处置 借：银行存款 长期股权投资减值 贷：长期股权投资 投资收益 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第38页。 河大管院 朱辉 河大管院 朱辉 会计学：投资 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第1页。 第五章 投资 第一节 交易性金融资产 交易性金融资产是指为了近期出售而持有的金融资产 。 交易性金融资产应通过“交易性金融资产”科目核算，并按交易性金融资产的种类，分别“成本”和“公允价值变动”设置明细帐进行明细核算。 会计案例分析-投资案例分析全文共38页，当前为第2页。 一、取得 借：交易性金融资产——成本 应收股利