行政单位会计——负债、净资产.pptx

第三章 行政单位会计的负债与净资产;应缴预算款是行政单位在执行公务时依法取得的款项，其所有权不属于本单位，而是属于财政，是国家预算资金的组成部分，必须按规定上缴预算。; 应缴预算款的账务处理 设置“应缴预算款”科目，贷方记收到的应缴预算的款项 ，借方记已缴数，平时贷方余额反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。 1、发生应缴预算款时， 借：银行存款 贷：应缴预算款 2、上缴财政部门时， 借：应缴预算款 贷：银行存款;1、某行政单位将长期无人认领的无主暂存款3000元转作应缴预算款。 借：暂存款 3000 贷：应缴预算款 3000 2、某行政单位将收缴的赃物变价出售，取得5600元的变价收入，存入银行。 借：银行存款 5600 贷：应缴预算款 5600; 二、暂存款;注意： 暂存款，应及时清理结账。应转作收入的，要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。 对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。 暂存款按实际发生额记账。;暂存款的账务处理;1、某行政单位收到某单位委托办事的款项80000元。 借：银行存款 80000 贷：暂付款 80000 2、为办理上例中的委托事项支付费用78000元，并将2000元退回。 借：暂存款 78000 贷：银行存款 78000 借：暂存款 2000 贷：银行存款 2000 3、某行政单位购买材料一批，价款为5400元，已验收入库，货款未付。 借：库存材料 5400 贷：暂存款 5400; 三、应缴财政专户款; 行政单位的预算外资金上缴同级财政专户的办法有三种： 一是全额上缴同级财政专户；二是按确定比例上缴同级财政专户；三是收支相抵后的结余数上缴同级财政专户。 预算外资金的所有权不属于行政单位，而属于财政，实行收??两条线管理。;收支两条线 指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。 1、具有收费和罚款没收职能的部门和单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业性收费（基金、附加）和罚没收入，按规定委托指定代收银行代收代缴或由执收执罚单位直接收取并全额上缴国库或预算外资金财政专户； 2、部门和单位的人员经费、公用经费和办公所需的特殊经费等，由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。 ;应缴财政专户款的账务处理; 2、预算外资金结余上缴方式 ⑴收到预算外资金时： 借：银行存款等账户 贷：预算外资金收入 ⑵实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款 ; 3、预算外资金按比例上缴方式 ⑴收到预算外资金时： 借：银行存款等账户 贷：应缴财政专户款（收入数×上缴比例） 预算外资金收入 ⑵将应缴财政专户款上缴财政专户： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款等账户;举例： 1、某行政单位7月8日收到应上缴财政专户的附加收入共计78000元，实行预算外资金全额上缴。 收到附加收入时： 借：银行存款 78000 贷：应缴财政专户款 78000 上缴财政专户时： 借：应缴财政专户款 78000 贷：银行存款 78000;2、某行政单位12月5日收到预算外资金56000元，