盈亏平衡分析成本模型.pptx

盈亏平衡分析成本模型;内容简介;第一节 盈亏平衡分析模型;一、盈亏平衡分析;盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利 ;盈亏平衡销量的概念及其计算 两种概念 使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量 计算方法 利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能;盈亏平衡销售收益的计算 由盈亏平衡销量 的计算转换过来 ;【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。;一、盈亏平衡分析(续);【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡模型，按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积面积图图表；在图表中添加一个微调项控件，使得管理层薪酬从14000到50000按步长500变化，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字。 ;一、盈亏平衡分析(续);二、安全边???和安全边际分析;目标利润与安全边际 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际润;;【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：若目标利润为20000时，计算目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安全边际率；绘制销量-利润图；在图中添加一个微调器控件，当目标利润按步长2000从10000变化到40000时，折角参考线及结论文字随之变化。;二、安全边际和安全边际分析(续);在销售收益增加时利润同时增大，而且利润的相对增长率（变化百分比）大于销售收益的相对增长率（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的根本原因在于固定成本的存在 经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利;; ;【例6-4】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：计算出销量为800时的安全边际、安全边际率、经营杠杆系数；绘制销量-经营杠杆系数图表；在图表中添加一个微调器控件，当销量按步长10从650变化到850的垂直参考线随之变化，以反映盈亏平衡销量与经营杠杆的关系；以图形方式讨论安全边际率与经营杠杆系数的倒数关系；以图形方式讨论销售收益每增加5000元所导致利润变化百分比与销售收益变化百分比之间的关系。;;;;;【例6-5】某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元，如果向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元。若需求量为10000件，建立一个模型，试分析此公司应该选择“自制”还是“外购”；在图表上添加一个微调器控件，使得需求量按步长500，从1000到34000进行变化，同时在图表上添加一个微调器，使得单件买价按步长0.1，从5.5到7.0进行变化。用文本框反映决策结论“自制”还是“外购”。;;第二节 成本决策(续);【例6-6】同例6-5的假定，某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元；如果向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元，需求量为25000件。要求：若采购批量（需求量）达到18000件时单件买价可以降低到4.1元，建立一个公司应该选择“自制”还是“外购”的决策模型；绘制一个随需求量变化的反映自制和外购两种方案的图表；在图表上添加一个微调器控件，使得需求量按步长1000，从2000到34000进行变化；在图表上添加一个微调器控件，使得折扣阈现值按步长200，从15000