消费税的概述.pptx

第三章 消费税;第一节 消费税的概述 我国消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 ; 　1.两者范围不同： 　　　;增值税;2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。;3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 　　;差异方面;五个环节：生产销售、委托加工、进口、批发、零售;4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 ; 1.两者都是对货物征收； 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。;一、纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 ;消费税的纳税人;　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　ABC）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 ;二、税目。14个;掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法 2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5% 雪茄烟和烟丝执行比例税率 ;　2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。;掌握白酒的复合计税方法 注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税 果啤属于啤酒税目 调味料酒不属于消费税的征税范围 ;3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 ;4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。;;;7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。　　不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。;8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车　　不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围。　　（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；　　（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。;;10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。;;;;【例题·单选题】根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（　B）。　　A.红木筷子　　B.实木地板　　C.护肤护发品　　D.电动汽车;三、征税范围;　　消费税与增值税哪些方面存在交叉： ;仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 ，不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰。 零售环节的税率：5%，生产环节的税率10%。 金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。 ;【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。　　计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税）。 ;批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 。按5%。;　【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ACD　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的卷烟　　C.生产环节销售的化妆品　　D.进口的小汽车;　【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　A）。　　A.进口卷烟　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　D.零售白酒　;四、税率;（一）消费税税率的基本形式;复合计税的税率;应税消费品;第一，注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用： ;适用新制度的税目;;; 注意两方面问题 ;第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，但是定额税率，要会运用公斤、吨与斤等不同计量标准的