职务犯罪法律与案例分析.pptx

各位领导、各位同仁： 大家下午好！;职务犯罪法律与案例分析 ● 税收执法风险及责任追究类型 ●职务犯罪特征和构成 ●税务渎职犯罪构成和特点 ●税务系统职务犯罪案例分析 ●预防职务犯罪对策建议 ;格言： 廉则民爱，碑自立； 贪则民弃，墓自掘。;一、税收执法风险及责任追究类型 (3个) （一）税收执法风险概念 税收执法机关和税务人员在税收征收、管理和检查稽查实施过程中，因采取不正确的执法行为和发表错误的意见（包括审批、征管文书、稽查结论等），造成纳税人权益或国家利益受到损害,需要承担或被追究有关责任的可能性（或潜在的危险）。 (二)税收执法中的主要风险 1、征收管理方面（主要有6个环节） （1）一般纳税人认定环节。主要问题有： 一是不负责任，不严格履行规定程序(失职)。对一般纳税人资格认定环节调查不细致、不深入甚至违反规定不进行调查核实，对纳税人必要的基本情况不清楚，使少数不符合条件的纳税人取得了一般纳税人资格，该取消一般纳税人资格的没有取消，给不法分子骗购、虚开增值税;专用发票提供了可乘之机。如某市某税收管理员未核对企业法定代表人身份、联系电话的真实性，也未对经营场地、货物仓库进行实地调查，便在审核栏签署“同意办理”并上报审批，致使该公司虚开增值税专用发票50余份，造成国家税款损失70余万元。 二是徇私舞弊，故意违反程序(渎职)。主要表现在收受纳税人贿赂、接受宴请或其他娱乐活动后，徇私舞弊，不履行自己应尽的职责，草率、盲目地对少数企业进行一般纳税人资格认定，尤其是对其中不符合认定条件的个体工商户、个人独资或合伙、私营有限责任公司以及名为工业实为商贸的企业通过一般纳税人资格认定，为后期监管埋下极大隐患。 （2）发票管理环节。主要问题有： 一是认真履行职责限额限量发售发票。税收管理员初次发售发票不进行实地查验，不能够有效结合纳税人的;生产经营规模进行限额限量发售，而是凭借纳税人的申请或主观臆断进行审批。致使个别新办企业利用开办初期税务机关对其情况不熟、监管未到位，在短期内大量购买增值???专用发票虚开，骗取或偷逃税款后逃之夭夭。 二是不按规定发售发票。如私自为朋友、亲戚等没有领用发票资格的纳税人非法提供发票，导致税款流失，此类问题在基层发生较多。 三是对发票缴销审核把关不严。发票金额汇总不认真，导致数据信息不准确；农副产品收购发票没有坚持实地查验，审核不严，存在较大执法风险。 四是纳税人取得的问题发票仍给予抵扣。如江南如市一企业取得的发票没有数量、没有单价、只有总金额，给予抵扣；又如某市一企业销售同一产品，从开具发票的单价看，销售给其关联企业不含税价格每吨仅2.21元,销售给非关联企业则14.2元/吨,而没有调整计税价格。;生产经营规模进行限额限量发售，而是凭借纳税人的申请或主观臆断进行审批。致使个别新办企业利用开办初期税务机关对其情况不熟、监管未到位，在短期内大量购买增值税专用发票虚开，骗取或偷逃税款后逃之夭夭。 二是不按规定发售发票。如私自为朋友、亲戚等没有领用发票资格的纳税人非法提供发票，导致税款流失，此类问题在基层发生较多。 三是对发票缴销审核把关不严。发票金额汇总不认真，导致数据信息不准确；农副产品收购发票没有坚持实地查验，审核不严，存在较大执法风险。 四是纳税人取得的问题发票仍给予抵扣。如江南如市一企业取得的发票没有数量、没有单价、只有总金额，给予抵扣；又如某市一企业销售同一产品，从开具发票的单价看，销售给其关联企业不含税价格每吨仅2.21元,销售给非关联企业则14.2元/吨,而没有调整计税价格。;;某市某税务人员对纳税人非法取得的连号运输发票205份没有进行征后审核，抵扣税额100多万元，也未将此异常情况及时报告，造成国家税款流失。  三是征收管理过程中侵犯纳税人利益。如利用职权压价购买商品，向纳税人强行高价推销商品等。 四是违反规定征收税款，收人情税、关系税。有的开票不收税致使国家税款流失，有的甚至利用职务之便，收受纳税人贿赂，接受纳税人宴请，徇私舞弊，不征税款。如某市国税局两名税务人员对企业的异常申报不严格核查，在收受某公司贿赂1万元后，致使该公司在短短的5个月内虚开价税合计2900万元，非法抵扣税额340余万元。 五是个别征收人员利用定期定额超定额部分开票征收后又将税票注销贪污税款等。 六是欠税催缴除下达《责令限期改正通知书》或《欠税公告》外，均末采取其他措施追缴。; （5）户籍管理环节。主要问题有： 一是没有做到全面税务登记，与工商、地税等相关部门没有及时交换信息，造成漏征漏管。 二是在日常税收管理中未深入进行实地巡查，工作敷衍了事，造成纳税户没有纳入正常税务管理。