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模块二、核算银行本票业务
银行本票,是指申请人将款项交存银行,由银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
单位、个人在同城范围的结算,可用本票办理,其特点是款随人到,当时抵用,特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分为定额本票和不定额本票两种。;收款单位(人)
(或被背书人);收款单位(人)
(或被背书人);(一)银行本票的有关规定
1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项,均可使用银行本票。
2.银行本票出票人,为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。;3.签发银行本票必须记载的事项有:标明“银行本票”字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人名称;出票日期;出票人签章。
4.注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金,申请人和收款人均为个人才能签发现金银行本票;;定额银行本票;;(二)银行本票的核算
1、出票行出票的处理。申请人应向银行提交一式三联“银行本票申请书”。银行受理申请人提交的申请书时,经审查无误后,申请书第一联存根,由出票行盖章退回,表示受理;申请书第二联作借方传票,第三联作贷方传票,办理转账。申请人和收款人均为个人申请签发用于支取现金的银行本票时,应在申请书的“支付金额”栏先填写“现金”字样,后填写支付金额,申请书第二联注销。银行金审核无误后,收妥款项,并办理转帐和签发本票。;会计分录为:
借:活期存款(或现金)——申请人户
贷:吸收存款-本票
出票行收取现金和转账以后,签发银行本票。不定额本票一式两联,第一联卡片,第二联本票。
定额本票分为存根联和正联。应在定额本票正联加盖本票专用章后,交给申请人。存根联盖章后留存保管。 ;2、银行本票付款的处理。
(1)兑付行和出票行不在同一行处的情形。
兑付行(即代理付款行)接到持票人交来的本票和进账单后,经审核无误后,办理转帐,会计分录为: 借:存放中央银行款项/清算资金往来/联行往来
贷:活期存款(或现金)——持票??户
转帐后,本票通过票据交换向出票行提出交换。;(2)兑付行和出票行为同一行处的情形。
出票行接到持票人交来的本票和进账单后,经审核确属本行签发,各有关事项无误后,办理转帐,会计分录为:
借:开出本票
贷:活期存款——持票人户
或现金;3、银行本票结清的处理。
出票行收到票据交换提回的本票,经核对无误后,办理转帐,会计分录为:
借:开出本票
贷:存放中央银行款项/清算资金往来/ 联行往来;4、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。
(1)本票申请人请求退票的处理。申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时,出票行应经审核无误后办理。会计分录为:
借:开出本票
贷:活期存款——申请人户
或现金;(2)本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理。
如持票人在本行开户,会计分录为:
借:开出本票
贷:活期存款——持票人户
或现金;如持票人不在本行开户,会计分录为:
借:开出本票
贷:存放中央银行款项/清算资金往来
转帐后,出票人将进账单提出交换。; 持票人开户行提回本票进账单后,经审核,为持票人收账。会计分录为:
借:存放中央银行款项/清算资金往来
贷:活期存款——持票人户; 5、例题
5月2日,李明持现金10 000元向建设银行城东支行申请办理转帐银行本票,收款人为红星家具公司,其开户行为工行城中支行。5月6日,红星家具公司向开户行申请兑付该本票,经审核工行城中支行办理了转帐,并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。; 解答:
(1)5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为:
借:库存现金 10 000
贷:吸收存款-银行本票 10 000; (2)5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为:
借:清算资金往来 10 000
贷:吸
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