2023年注册会计师税法模拟题模拟22带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟22 注册会计师税法模拟题模拟22 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 某钢板制造厂2021年6月份提供了销售额(不含税价)为6万元的钢材，给本厂房产管理部。房产管理部委托某钢产品厂加工一批钢支架用于修建本厂职工宿舍，支付加工费7万元，取得增值税专用发票。钢板厂又将成本为5万元的钢材用于向A厂投资。本月销售钢材300万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金0.51万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为1.7万元，已付款，货未到；购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为1.85万元，购进生产用机动吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为0.185万元。该钢板厂6月份应纳增值税税额（ ）万元(该钢板厂为增值税一般纳税人)。A.42.92B.48.025C.46.125D.50.565 ABCD  D   [解析] 销项税额＝300×17％＋6×17％＋5×(1＋10％)×17％＝52.96(万元)  进项税额＝0.51＋0.185＋1.7＝2.395(万元)  应纳增值税额：52.96－2.395＝50.565(万元)   2. 某印刷厂(增值税一般纳税人)2021年2月份接受某出版社委托，印刷图书5000册，每册不含税的印刷价格12元，另收运输费4000元。印刷挂历1400本，每本售价23.4元 (含税价)，零售50本，批发给某图书城800本，实行6折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定5天之内付款再给5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工300本，赠送客户200本。为免税产品印刷说明书收取加工费5000元(不含税价)。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金4200元，上月购进的成本30000元(不含税价)的纸张(含保险费3500元)因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额（ ）元。A.4069.30B.4988C.—682.82D.129.23  ABCD  C   [解析]  销项税额＝12×5000×13％＋4000÷(1＋13％)×13％＋23.4÷(1＋17％)×(50＋300＋200)×17％＋23.4÷(1＋17％)×800×60％×17％＋5000×17％  ＝12612.18(元)  进项税额＝13600－(30000－3500)×17％＋4200＝13295(元)  应纳增值税＝12612.18－13295＝－682.82(元)   3. 某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2021年8月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价 2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为（ ）元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额元)A.2338524.89B.2338594.89C.793246.15D.795205.17  ABCD  C   [解析]  (1)进口小轿车关税完税价格＝400000＋30000＋40000＋20000＝490000(元)  进口小轿车应缴纳的关税＝490000×20％＝98000(元)  修理设备应缴纳的关税＝(50000＋100000)×20％＝30000(元)  进口卷烟应缴纳的关税＝(2000000＋120000＋80000)×20％＝440000(元)  进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税＝98000＋30000＋440000  ＝568000(元)  (3)卷烟进口环节增值税  每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝[(2000000＋120000＋80000＋ 440000)÷80000＋O.6]÷(1－30％)＝48(元)＜50元，适用比例税率为30％  (4)小轿车进口环节应缴纳的增值税＝(490000＋98000)÷(1－9％)×17％  ＝109