2023年注册会计师税法模拟题模拟21带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟21 注册会计师税法模拟题模拟21 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 下列税种中，不属于特定目的税的是（ ）。A.城镇土地使用税B.土地增值税C.耕地占用税D.车辆购置税 ABCD  A   [解析] 为了达到特定的目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用的税种称为特定目的税。土地增值税、耕地占用税城市维护建设税、车辆购置税就是此类税种。   2. 某市日化厂为增值税一般纳税人。2021年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额 500万元。该企业本月国内销售环节应交增值税为（ ）万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)A.31.81B.64.60C.38.38D.85  ABCD  A   [解析] 进口环节应缴纳的关税＝(85+5)×50％＝45(万元)进口环节应缴纳的增值税＝(85+5+45)÷(1—30％)×17％；32.79(万元)用外购化妆晶生产化妆晶，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。销售环节交纳的增值税＝500×17％—32.79—20.4＝31.81(万元)   3. 某汽车厂增值税一般纳税人，2021年5月销售小轿车200辆，不含税单价12万元/辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元/辆；将1辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款300万元、增值税 51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税和消费税合计（ ）万元。(小汽车消费税税率为5%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣)A.457.14B.493.32C.459.61D.497.39  ABCD  D   [解析] 该企业上述业务应纳增值税  ＝(12+0.5÷1.17)×200×17％＋12×17％－51－15×7％＝372.52(万元)  该企业上述业务应纳消费税＝(12＋0.5÷1.17)×200×5％＋12×5％＝124.87(万元)  该企业上述业务应纳增值税、消费税合计＝372.52＋124.87＝497.39(万元)   4. 某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2021年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（ ）元。A.2905.98B.3400C.3760.68D.5100  ABCD  C   [解析] 增值税和消费税合计＝10×2000÷1.17×(17％＋5％)＝3760.68(元)   5. 北京固行轮胎有限公司系生产轮胎的增值税一般纳税人，2021年5月销售轮胎，价税合计为120万元；生产销售矿山车辆专用轮胎，开具普通发票取得收入50万元；将成本价各为30万元的农用拖拉机专用轮胎和通用轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为58.5和60万元。则该公司本月应纳消费税为（ ）万元。A.5.90B.15C.17.27D.19.27  ABCD  A   [解析] 该厂本月应纳的消费税＝[120÷(1＋17％)＋50÷(1＋17％)＋60÷(1＋17％)]× 3％＝5.90(万元)。消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税。   6. 甲歌舞团经与红星文化传播公司联系，在某文化活动中心连续演出，共取得门票收入2135万元。根据协议规定，付给红星文化传播公司相关费用247万元，付给文化活动中心场地费用110万元。红星文化传播公司应纳营业税为（ ）。A.7.41万元B.7.21万元C.12.35万元D.0.54万元  ABCD  A   [解析] 247×3％＝7.41(万元)，红星文化传播公司属于文化体育业，营业税率为3％。   7. 某市区酒厂2021年5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开