2023年注册会计师税法模拟题384带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题384 注册会计师税法模拟题384 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1. 某船运公司2021年度拥有旧机动船10艘，每艘净吨位1000吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率6000千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位1500吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2021～10000吨的，每吨5元。该公司2021年度应缴纳的车船税为______元。A.61000B.71666C.70100D.75333 ABCD  C   [解析] (1)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；(2)拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=10×1000×4+2×6000×0.67×5×50%+4×1500×4×5/12=70100(元)。   2. 因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是______。 A.税务机关在3年内可以追征税款B.税务机关不得追加滞纳金C.未缴或者少缴税款在20万元以上的，追征期可以延长5年D.追征的年限不受限制 ABCD  A   [考点] 税款的退还和追征制度  [解析] 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万以上的。   3. 下列各项中，关于房产税纳税人的正确说法是______。A.房屋出租的，由承租人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税C.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位房产的，由产权所有人缴纳房产税  ABCD  B   [解析] 房屋出租的，由出租人缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税，而不是出典人缴纳房产税；纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。   4. 根据《税收征收管理法》的规定，税收保全措施适用的情形是______。A.从事生产、经营的纳税人B.非从事生产、经营的纳税人C.扣缴义务人D.纳税担保人  ABCD  A   [解析] 税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。这点与强制执行措施不同，注意区别掌握。   5. 个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是______。A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得  ABCD  D   [考点] 纳税义务人和征税范围 [解析] 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：①因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；③转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；④许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。  6. 某汽车制造厂2021年12月将自产的小汽车20辆自用，同类型应税车辆的最低计税价格为150000元/辆，该厂账面的小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为10%。该汽车制造厂应纳车辆购置税______元。A.300000B.160000C.180000D.150000  ABCD  A   [解析] 纳税人自产、受赠、获奖与以其他方式取得并且自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，无法取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。该厂应纳车辆购置税=150000×20×10%=300000(元)。   7. 下列各项中，不属于营业税纳税义务人的是______。A.提供加工劳务的个体工商户B.出租自有居住用房的个人C.转让自然资源使用权的国有企业D.销售商品房的房地产开发企业  ABCD  A   [解析] 提供加工劳务的个体工商户是增值税的纳税人，不是营业税的纳税义务人。   8. 下列项目中，应征收增值税的是______。 A.纳税人销售汽车