2023年注册会计师税法模拟题326带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题326 注册会计师税法模拟题326 一、单项选择题 (每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1. 下面不适用增值税免税政策的是______。A.出口钻石饰品B.以自营名义出口，其出口业务实质上是本企业及其投资的企业以外的单位借该出口企业名义操作完成的C.出口国家计划内的卷烟D.出口黑大豆 ABCD  B   [解析] 考点为出口货物、劳务和应税行为的征免税政策。   2. 某市区一家外商投资企业2021年3月缴纳进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税80万元，营业税18万元。在税务检查过程中发现，该企业所属宾馆上月隐瞒餐饮服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加______元。A.136500B.124579C.171050D.0  ABCD  A   [解析] 自2021年12月1日起，对外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附加。当月查补的营业税应作为城建税及教育费附加的计算依据；该企业3月份应纳城市维护建设税及教育费附加=(36+80+18)×(7%+3%)+50×5%×(7%+3%)=13.65(万元)=136500(元)。   3. 甲企业破产清算时将价值2000万元的房地产抵偿债务，另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业。当事人各方合计应缴纳契税______(契税适用税率4%)。A.0B.120万元C.200万元D.240万元  ABCD  D   [解析] 企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的。免征契税。则：乙企业应缴纳的契税=6000×4%=240(万元)。   4. 境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内A公司支付的股息收入100万元，取得境内B公司支付的不动产转让收入100万元，该项不动产净值80万元。2021年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税______万元。A.12B.14C.18D.36  ABCD  A   [解析] 中国境内没有设立机构、场所的非居民企业，实际征税时减按10%的企业所得税税率。因此应纳税所得额=[100+(100-80)]×10%=12(万元)。   5. 以下符合契税政策规定的是______。A.境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业B.承受与房屋相关的汽车车库所有权的企业，应缴纳契税C.房地产转让者经批准转让以划拔方式取得的土地使用权时，由房地产受让者缴纳契税，该房地产转让者不涉及契税的缴纳D.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，免征契税  ABCD  B   [解析] 契税的纳税人不分经济性质，外商投资企业和外国企业也是契税的纳税人，A错误。承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的，应征收契税，B正确。以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产受让者缴纳契税，同时该房地产转让者须补缴土地使用权由划拨转为出让的契税，C错误。因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情减征或者免征契税，D错误。   6. 在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是______。A.作为申请人的公民下落不明的B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的D.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的  ABCD  B   [解析] 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤旧行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；(4)申请人与被中请人依照本规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机