2023年注册会计师税法模拟题模拟48_1带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟48 注册会计师税法模拟题模拟48 一、单项选择题 1. 下列不属于流转税审核侧重点的是（ ）。  A.增值税专用发票的使用 B.销售额及适用税率的确定C.划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限D.成本的正确性 ABCD  D   [解析] 流转税审核侧重点是：审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，以及审查增值税专用发票的使用。对于消费税和营业税应侧重于征税对象和计税依据的审查，此外还需注意审查纳税人是否在规定环节申报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。选项D适用所得税审核侧重点。   2. 税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是（ ）。A.征税对象B.税目C.税率D.纳税环节  ABCD  A   [解析] 征税对象是区分不同税种的主要标志。   3. 自产自用的从价计征应税消费品，其组成计税价格的公式是（ ）。A.(成本+利润)÷(1+消费税税率)B.(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)C.(完税价格+关税)÷(1-消费税率)D.(成本+利润)÷(1-消费税率)  ABCD  D   [解析] 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)   4. 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是（ ）。A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车  ABCD  B   [解析] 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。   5. 下列各项中，应当依法征收房产税的是（ ）。A.农村的农副业生产用房B.外商投资企业设在城市的生产用房C.居民住宅区内业主共有的经营性房产D.国家机关自用的房产  ABCD  B   [解析] 现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋；从2021年1月1日起外商投资企业和外国企业缴纳房产税；国家机关自用的房产免征房产税。   6. 外国甲企业在我国境内拥有一处房产，2021年买人的价格为2000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2021年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为3000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价400万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（ ）。A.乙企业缴纳营业税为40万元B.乙企业缴纳营业税为240万元C.甲企业缴纳营业税为200万元，由乙外资企业代扣代缴D.甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴  ABCD  D   [解析] ①单位或个人销售购置或抵债的不动产，以全部收入减去不动产购置或受让原价后的余额为营业额；②境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人，所以乙企业为甲企业的营业税扣缴义务人；③乙企业不用缴纳营业税，因为自2021年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。因此甲企业应纳营业税＝ (3000-2000)×5%＝50万元。   7. 符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 （ ）天内。A.5B.7C.10D.15  ABCD  C     8. 某个体工商户2021年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户 2021年应缴纳车船税（ ）元。A.240B.320C.360D.480  ABCD  C   [解析] 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。该个体工商户 2021年应缴纳车船税=480×9/12=360(元)。   9. 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是（ ）。A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的