2023年注册会计师税法模拟题模拟24带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟24 注册会计师税法模拟题模拟24 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。 1. 某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用多种销售经营方式，其中对于以折扣方式销售货物的，其发生的现金折扣的金额处理正确的是（ ）。A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额C.计入营业外支出，不减少当期销项税额D.全部计入财务费用，不减少当期销项税额 ABCD  D   [解析] 税法规定，商业折扣可以减少销售额并减少当期销项税额；现金折扣是指销售商为了鼓励购货方尽早付款而按照发票金额的一定比例给予购货方的折扣，属于企业的财务费用，不能减少企业的销售收入和销项税额。   2. 某汽车制造厂生产应征消费税的W、X、Y型小轿车，6月共售出三批：6月1日销售10辆，销售额120万元；6月15日销售6辆，销售额为90万元；6月25日销售12辆，销售额为156万元。6月30日向B企业投资发出5辆，已知此型号小轿车适用消费税率为 8%，汽车厂应纳消费税为（ ）万元。A.35.28B.34.51C.34.48D.29.28  ABCD  A   [解析] 纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。  应纳消费税额＝(120＋90＋156＋90÷6×5)×8％＝35.28(万元)   3. 某食品厂2021年5月自产的各式糕点被盗，材料成本为20000元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉1500元，收购的红枣、葡萄干等400元，运费100元)，本月应转出的进项税额为（ ）元。A.291.43B.254C.262.30D.254.53  ABCD  A     4. 某企业向保险公司购买1份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2021年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为3.5%，保险公司在9月份应纳的营业税税额为（ ）。A.666.67元B.633.33元C.600元D.437.5元  ABCD  D   [解析] 储金平均余额＝(400＋200)×50％＝300(万元)  营业额＝300×3.5％÷12×10000＝8750(元)  应纳营业税额＝8750×5％＝437.5(元)   5. 某建材商场，属于增值税一般纳税人，2021年4月销售建筑材料一批，另外兼营零星安装工程，但材料销售和安装工程收入未分别进行核算。当月收入共计700万元，本月已认证通过的增值税专用发票显示购进材料500万元，其中工程用材料25万元。则本月应纳增值税税额为（ ）万元。A.34B.119C.29.75D.114.75  ABCD  A   [解析] 建材商场销售材料并安装的，属于建材商场的混合销售行为，对其取得的全部材料销售和安装工程收入征增值税，相应的进项可以正常抵扣。  应纳增值税额＝700×17％－500×17％＝34(万元)   6. 某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费晶市场的化妆品(消费税税率30%)，支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（ ）。A.需要缴纳消费税4.5万元B.需要缴纳消费税1.67万元C.需要缴纳消费税0.9万元D.不需要缴纳消费税  ABCD  A   [解析] 自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终硝费品直接进入消费晶市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。   7. 某旅行社本月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（ ）。A.4.1万元B.3.5万元C.2.5万元D.2.15万元  AB