2023年注册会计师税法模拟题模拟20带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟20 注册会计师税法模拟题模拟20 一、单项选择题 每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 1. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A.照相馆提供结婚照服务的同时向顾客销售相框B.汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.空调厂家销售空调产品的同时又为所售空调提供安装服务D.电信局为客户提供邮政快递的同时又销售邮寄货物的包装物 ABCD  C   [解析] 选项B，属于增值税兼营行为；选项A、D属于营业税的混合销售业务；只有选项C销售货物和安装服务具有相关性，而且发生在同一业务中。   2. 某制药企业为增值税一般纳税人，2021年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证，本月取得运费发票注明运费150万元、建设基金12万元、杂费4.5万元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为（ ）万元。A.46.46B.100.9C.119.6D.137.7  ABCD  A   [解析] 应纳增值税＝1150×17%－137.7－(150＋12)×7%＝46.46(万元)   3. 某油田2021年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，开具专用发票上，注明销售额1215万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税收入850万元；本月增值税进项税合计348万元，运费145万元，取得运费普通发票(本月相关发票尚未经认证，原油的增值税税率为17%)。则该油田本月应纳增值税（ ）万元。A.294.19B.—92.26C.—82.11D.325.19  ABCD  A   [解析] 该油田本月应纳增值税＝1215×17%＋850÷(1＋13%)×13%－145× 7%＝ 294.19(万元)   4. 湖北声华酒厂2021年4月销售A型啤酒15吨给某商场，开具税控专用发票收取价款42000元，收取包装物押金6000元，其中含塑料周转箱2500元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该酒厂4月应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元B.5500元C.7200元D.7500元  ABCD  B   [解析] A型啤酒的单位售价＝[42000＋(6000－2500)÷(1＋17%)]/15＝2999.43(元/吨)，适用消费税率是220元/吨。  B型啤酒的单位售价＝(32760＋1500)÷(1＋17%)÷10＝2928.21(元/吨)，适用消费税率是220元/吨。  应纳消费税额＝15×220＋10×220＝5500(元)   5. 某综合服务股份公司2021年取得如下经营收入：饮食服务收入150万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入25万元；住宿服务收入200万元，商务办公服务收入 100万元，高尔夫球收入80万元；8月1日，台球馆开业，至年底取得收入40万元；美容美发、中医按摩收入130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元)，该公司2021年应纳营业税（ ）万元。A.40B.32.75C.38.75D.44  ABCD  D   [解析] 该公司2021年应纳营业税＝150×5%＋(200＋100)× 5%＋80×20%＋40× 5%＋(130－60)×5%＝44(万元)   6. 某市一汽车贸易企业2021年8月份因进口小汽车缴纳增值税120万元，国内销售增值税销项税额280万元，本月又出租门面房收到租金20万元，提供咨询服务收入54万元。  该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。A.13.10万元B.6.54万元C.16.37万元D.30.37万元  ABCD  C   [解析] 应缴纳增值税＝280－120＝160(万元)  应缴纳营业税＝(20＋54)×5%＝3.70(万元)  市区的城建税税率为7%,应缴纳城建税和教育费附加＝(160＋3.7)×(7%＋3%)＝ 16.37(万元)   7. 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（ ）。A.以海关审定的租金B.以海关审定的留购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格  ABCD  A   [解析] 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的