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注册会计师税法模拟题模拟23 注册会计师税法模拟题模拟23 一、单项选择题 1. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的个人的住所所在地确定所得来源地的是（ ）。A.提供劳务所得B.转让房屋所得C.权益性投资所得D.特许权使用费所得  ABCD  D   [解析] A应为劳务发生地；B应为房屋不动产所在地；C应为分配所得的企业所在地。   2. 甲国某公司2021年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25%；超过60万元至120万元的部分，税率为35%；超过120万元的部分，税率为45%。乙国所得税实行30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（ ）。A.29万元B.33万元C.34.5万元D.49.5万元  ABCD  B   [解析] 境内外所得合计150万元，合计纳税=[60×25%+(120-60)×35%+(150-120)×45%]×100/150=49.5×100/150=33(万元)。   3. 下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是（ ）。A.城市维护建设税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的环节B.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人C.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城市维护建设税D.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税  ABCD  C   [解析] 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城市维护建设税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。   4. 下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是（ ）。A.国有企业购置房地产B.个体工商户转让经营用房C.外商投资企业转让非专利技术D.进口小汽车  ABCD  B   [解析] 购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。   5. 我国《海关法)规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于（ ）。A.财政部B.对外经济贸易合作部C.国务院D.海关总署  ABCD  C   [解析] 根据《海关法》规定，除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。   6. 税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。A.权利客体B.税收法律关系内容C.税收法律事实D.权利主体  ABCD  C     7. 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是 （ ）。A.工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价B.商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价C.金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价D.保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价  ABCD  D   [解析] 金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。其他企业，人民币的折合率可以选择当天，也可以选择当月1日的国家外汇牌价。   8. 下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是（ ）。A.新增固定资产的人账价值要尽可能地高B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求C.在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产D.整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户  ABCD  B   [解析] 如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分最好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。   9. 印花税暂行条例及其实施细则规定，对（ ）一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许3年内分次贴足印花；经营期不足3年的企业，应在经营期内贴足印花。A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据  ABCD  B   [解析] 对