2023年注册会计师税法模拟题模拟21_1带答案及解析.docxVIP

注册会计师税法模拟题模拟21 注册会计师税法模拟题模拟21 一、单项选择题 1. 下列与应税合同有关的纳税人为（ ）。A.合同担保人B.合同鉴定人C.合同证人D.合同代理人  ABCD  D   [解析] 印花税的纳税人为应税合同的书立、领受证人、使用人。但是担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。当事人的代理人有代理纳税的义务，与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。   2. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》  ABCD  A   [解析] 本题考核税法和宪法的关系，《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确了国家可以向公民征税；二是明确了向公民征税要有法律依据。   3. 某卷烟厂2021年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ ）万元。A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86  ABCD  C   [解析] 主观化的客观题，可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(万元)。   4. 下列关于成品油的涉税政策，不正确的是（ ）。A.成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目B.石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油C.植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围D.以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围  ABCD  C   [解析] 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。   5. 2021年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税（ ）万元。A.20B.30C.32.50D.70  ABCD  D   [解析] 本题陷阱在于考核考生是否能辨析把握不动产转让全额与差额的计价规定。销售已使用过的自建厂房，应该按照收入全额计算营业税。只有购入或抵债得来的不动产再转让才能差额计税。该企业转让厂房应纳营业税=1400×5%=70(万元)。   6. 下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。A.随汽车销售提供的汽车按揭服务B.企业转让土地使用权C.拍卖行向委托方收取的手续费D.邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务  ABCD  A   [解析] 随汽车销售提供的汽车按揭服务征收增值税；拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。   7. 下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是（ ）。A.建筑业代办水利工程取得的收入B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入  ABCD  B   [解析] 现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。   8. 某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（ ）万元。(关税税率为20%)A.0B.4C.8D.12  ABCD  C   [解析] 60×(1-20个月/60个月)×20%=8 (万元)。   9. 下列各项中，应该按照有关规定缴纳城镇土地使用税的是（ ）。A.高校后勤实体用地B.公园办公用地C.寺庙内宗教人员生活用地D.直接用于农、林、牧、渔业的办公用地  ABCD  D   [解析] 直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税。   10. 下列对耕地占用税的理解错误的是（ ）。A.在占用耕地环节一次性课征B.采用了地区差别定额税率C.飞机场跑道可享受减征优惠D.农村居民占用耕地新建住宅免税  ABCD  D   [解析] 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税   11. 某市的一家企业于2000年成立，